Лизинг остается одним из самых популярных инструментов обновления основных фондов и приобретения транспортных средств без больших разовых затрат. Однако налоговое сопровождение лизинговых операций требует внимательного подхода: ошибки в расчете НДС, налога на прибыль или имущественного налога чреваты начислениями, штрафами и пени. В этой статье мы подробно разберем, какие налоги возникают у лизингополучателя и лизингодателя, как правильно учитывать расходы и какие изменения актуальны на 10 января 2026 года.

Ключевые понятия: финансовый лизинг (лизинг) по НК РФ

С налоговой точки зрения (ст. 25.1 НК РФ) лизингом признается договор лизинга (финансовый аренды), по которому лизингодатель обязуется приобрести имущество у продавца и передать его в лизинг лизингополучателю за плату на срок не менее года.

Важные критерии для признания договора лизингом по НК РФ:

• Срок договора, не менее 12 месяцев (для основных средств) или не менее 3 лет (для недвижимости).
• Предмет лизинга — основные средства (ОС) или недвижимое имущество.
• Имущество приобретается лизингодателем у третьего лица (продавца) специально для передачи в лизинг.
• Возмещение стоимости имущества осуществляется через лизинговые платежи.

Если договор не соответствует требованиям ст. 25.1 НК РФ (например, срок меньше года или предмет — не ОС), он квалифицируется как обычная аренда, что кардинально меняет налоговые последствия.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Момент возникновения налоговой базы

Согласно п. 3 ст. 174.1 НК РФ, налоговая база по НДС по договорам лизинга определяется по факту поступления (выставления счета на) лизинговых платежей (авансов, предоплат, частичных платежей). Это правило работает независимо от метода учета (кассового/начисления) у сторон.

Ставки НДС

• 20%, базовая ставка (большинство оборудования, спецтехники, грузовых авто).
• 10% — для отдельных видов имущества (продовольственные товары, социально значимые товары, некоторые виды сельхозтехники — см. ст. 164 НК РФ).
• 0% — при экспорте имущества (вывоз за таможенную границу ЕАЭС).

Вычет НДС лизингополучателем

Лизингополучатель имеет право принять к вычету «входной» НДС, выделенный в лизинговых платежах, при выполнении условий ст. 171–172 НК РФ:

1. Имущество принято на учет (подписан Акт приема-передачи).
2. Есть счет-фактура от лизингодателя (выданный в ЭДО/СФ в ФНС).
3. Имущество используется для операций, дающих право на вычет (не для НДС-освобожденных продаж).

Важно: Вычет можно принять в налоговом периоде, когда выполнены все условия, но не ранее момента выставления счета на оплату/поступления платежа. Если аванс выделен НДС — вычет на аванс возможен только после получения счета-фактуры на аванс и поступления имущества.

Нюансы с авансами и возвратом имущества

• Авансовые платежи: Лизингодатель выставляет счет-фактуру на аванс. НДС с аванса сдается в бюджет. Лизингополучатель вычитает НДС с аванса после получения счета-фактуры и имущества.
• Возврат имущества (досрочное расторжение): Если лизингополучатель вернул имущество, лизингодатель имеет право на «обратный» вычет НДС (ст. 173 НК РФ), ранее сданного по платежам, если имущество не было реализовано третьему лицу. Лизингополучатель восстанавливает вычет.

Налог на прибыль организаций

Лизингополучатель: учет расходов

Расходы по лизинговым платежами учитываются в составе расходов на производство и реализацию (п. 1 ст. 264 НК РФ) равномерно в каждом налоговом (расчетном) периоде срока действия договора лизинга (п. 28 ст. 272 НК РФ).

Структура лизингового платежа для налога на прибыль:

• Возмещение стоимости имущества (амортизационная часть): Распределяется равномерно на срок договора.
• Вознаграждение лизингодателя (процентная часть): Тоже распределяется равномерно на срок договора (не путать с процентами по кредиту, где действует правило п. 6 п. 1 ст. 269 НК РФ — здесь просто равномерно).
• Страховые взносы, сервис, обслуживание: Если они выделены в платеже или оплачиваются отдельно — учитываются в расходы в том периоде, когда возникли (при выполнении условий ст. 252 НК РФ).

Амортизация для налога на прибыль: Лизингополучатель не начисляет амортизацию на полученное имущество (п. 1 ст. 256 НК РФ — имущество не входит в амортизационные группы лизингополучателя). Вся стоимость возвращается через расходы на лизинговые платежи.

Лизингодатель: учет доходов и расходов

• Доходы: Лизинговые платежи признаются доходами по начислению (дате выставления счета/фактуры), п. 2 ст. 271 НК РФ.
• Расходы (амортизация): Лизингодатель начисляет амортизацию на имущество, переданное в лизинг (оно у него на балансе как ОС). Амортизация начисляется стандартным способом (линейный/нелинейный) на срок полезного использования.
• Расходы на приобретение: Стоимость купленного имущества возвращается через амортизацию.
• Проценты по заемным средствам: Если лизингодатель покупал имущество в кредит/под залог — проценты учитываются по общим правилам (с ограничением п. 6 п. 1 ст. 269 НК РФ).

Выкуп имущества (Выкупная плата)

В конце срока лизинга лизингополучатель часто выкупает имущество за символическую плату (1 рубль) или рыночную стоимость.

• Символическая плата: Для лизингополучателя — дохода нет (имущество уже «оплачено» через лизинговые платежи). Для лизингодателя — доход от реализации ОС (остаточная стоимость списывается, доход = выручка ‒ остаточная стоимость).
• Рыночная плата: Лизингополучатель капитализирует стоимость выкупа в первоначальную стоимость ОС (теперь на своем балансе) и начинает начисление амортизации. Лизингодатель — доход от продажи.

Имущественный налог организаций

Кто платит налог?

Плательщиком имущественного налога является лизингодатель, так как имущество находится на его балансе (п. 1 ст. 374 НК РФ). Лизингополучатель налог на имущество по лизинговому объекту не платит.

Кадастровая стоимость vs Среднегодовая стоимость

• Если имущество входит в перечень кадастрового учета (недвижимость: ТЦ, офисы, склады, некоторые виды движимого имущества, внесенные в реестр — п. 1 ст. 378.2 НК РФ), налог считается от кадастровой стоимости.
• Остальное движимое имущество (оборудование, станки, авто) облагается от среднегодовой остаточной стоимости (учетной стоимости минус амортизация).

Льготы и ставки

Ставки устанавливаются региональными законами (макс. 2,2%). Регионы могут устанавливать льготы для лизингодателей (например, снижение ставки до 0% или 0,1% на инвестиционные проекты, лизинг высокотехнологичного оборудования). Необходимо проверять Закон субъекта РФ.

Транспортный налог

Если предметом лизинга является транспортное средство (авто, спецтехника, водный/воздушный транспорт), плательщиком транспортного налога является лизингодатель (владелец по ПТС/СТС).

• Налог считается от мощности (л.с.) и ставок региона.
• Лизингополучатель не платит транспортный налог напрямую в бюджет.
• Практика: Обычно лизингодатель включает сумму транспортного накса в лизинговые платежи (как отдельную строку или в составе вознаграждения). В этом случае для лизингополучателя это просто часть расходов по лизингу (учет по правилам п. 28 ст. 272 НК РФ).

Особенности для ИП и физлиц

ИП на УСН «Доходы» (6%)

• Лизинговые платежи не уменьшают» налоговую базу (база = доходы).
• НДС с лизинговых платежей, это просто затраты, которые не компенсируются (если ИП не плательщик НДС добровольно).

ИП на УСН «Доходы минус расходы» (15%)

• Лизинговые платежи учитываются в расходы по кассовому методу (при фактической оплате) — п. 1 ст. 346.17 НК РФ.
• Распределять их равномерно на срок договора не нужно (в отличие от ОСНО).
• Выкуп имущества — расходы на приобретение ОС (принимаются к расходам по амортизации или сразу, если стоимость < 40 000 руб / 100 000 руб в зависимости от года ввода в эксплуатацию);

ИП на Патенте (ПСН)

• Расходы по лизингу не учитываются при расчете налога (база — потенциальный доход).

НДФЛ для физлиц (лизинг для личных нужд)

Если физлицо (не ИП) берет авто в лизинг — это потребительский лизинг. Налоговых вычетов по НДФЛ нет. Лизингодатель платит НДС, налог на прибыль (если юрлицо), имущественный/транспортный налоги.

Актуальные изменения и судебная практика на 2026 год

Упрощение переоформления (ФЗ от № … — согласно новостям ТАСС)

Принят закон, упрощающий процедуру замены стороны в договоре лизинга и переоформления прав на имущество. Это сокращает админ. барьеры при уступке права требования (факторинг) или смене лизингополучателя. Налоговые последствия (НДС, прибыль) при уступке прав остаются стандартными: уступщик признает доход, новый лизингополучатель продолжает учет расходов.

НДС с авансов — обязательность СФ

С 2025 года (продолжается в 2026) жестко контролируется выставление счетов-фактур на авансовые платежи по лизингу через ЭДО. Отсутствие СФ на аванс у лизингодателя — риск ст. 120 НК РФ (штраф 5-10%), у лизингополучателя — невозможность вычета НДС до получения СФ и имущества.

Контроль «бизнес-цели» (п. 1 ст. 54.1 НК РФ)

ФНС активно проверяет: не является ли лизинг схемой для фрагментации бизнеса или получения необоснованных налоговых выгодок (например, лизинг между взаимозависимыми лицами по завышенным ставкам). Документируйте экономическую целесообразность: сравнение с кредитом, арендой, покупкой за свои средства.

Лизинг недвижимости и земельных участков

При лизинге недвижимости (зданий, сооружений) важно разделять в договоре/актах стоимость здания и земли (если земля в аренде/лизинге отдельно). Налог на имущество платится на здание, земельный налог — на землю (плательщик — собственник земли, обычно лизингодатель, если земля в собственности, или арендатор — если земля в аренде у госорганов).

Чек-лист: правильный налоговый учет лизинга

Типичные ошибки и риски

1. Неравномерное распределение расходов (ОСНО): Списывание всего платежа в месяц оплаты. Риск: начисление доп. налога на прибыль, пени, ст. 122 НК РФ (20%/40%).
2. Вычет НДС до получения имущества: Вычет на аванс без акта приема-передачи. Риск: отказ в вычете, ст. 120 НК РФ.
3. Игнорирование транспортного налка в цене: Лизингодатель не включил налог в платежи, а лизингополучатель не требует перерасчета. Риск: споры, суды.
4. Лизинг у взаимозависимых лиц по нерыночным условиям: Завышенные платежи для вывода прибыли. Риск: переквалификация в дивиденды/вклад в уставный капитал, налог 13%/15%/20% + пени.
5. Ошибки в СФ (КСФ): Неуказание кода «Лизинг», ошибки в реквизитах договора. Риск: штрафы, проблемы с вычетом у контрагента.

Налогообложение по договору лизинга, это система взаимосвязанных правил для НДС, налога на прибыль и имущественных налогов. Главный принцип для лизингополучателя на ОСНО: расходы распределяются равномерно на весь срок договора, амортизацию не начисляем, НДС вычитаем по факту платежей и получения имущества. Для лизингодателя: доход по начислению, амортизация на балансе, уплата имущественного и транспортного налогов.

Регулярно мониторьте изменения в НК РФ и региональном законодательстве (ставки имущественного налка, льготы). Грамотное оформление первички (договор, график платежей, акты, счета-фактуры в ЭДО), залог спокойствия при камеральных и выездных проверках.

Данная статья носит информационный характер и не является правовой консультацией. Налоговое законодательство меняется; для принятия решений по конкретным ситуациям обратитесь к профессиональному налоговому консультанту или аудитору.