Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

Китайская система налогообложения доходов физических лиц (Individual Income Tax‚ IIT) претерпела серьёзную реформу в 2019 году‚ после чего правила для нерезидентов стали более чёткими и структурированными. В этой статье подробно разберём‚ кто считается нерезидентом КНР‚ какие доходы облагаются налогом‚ какие ставки применяются и какие льготы доступны иностранцам.

Кто является налоговым нерезидентом Китая

Согласно Закону КНР об индивидуальном подоходном налоге‚ налоговым резидентом признаётся физическое лицо‚ которое:

имеет постоянное место жительства (домициль) в Китае; либо
находится на территории Китая 183 дня и более в течение календарного года.

Соответственно‚ нерезидент — это лицо‚ которое не имеет домициля в КНР и пребывает в стране менее 183 дней в году. Именно этот критерий определяет объём налоговых обязательств.

Объект налогообложения для нерезидентов

Ключевой принцип: нерезиденты платят налог в Китае только с доходов‚ полученных из источников в КНР. Мировой доход нерезидента китайским налогом не облагается.

К доходам из китайских источников относятся:

заработная плата за работу‚ выполняемую на территории Китая (независимо от того‚ кто её выплачивает);
доходы от оказания услуг и выполнения работ в КНР;
гонорары за публикации и использование интеллектуальной собственности в Китае;
дивиденды и проценты от китайских компаний;
доходы от аренды имущества‚ расположенного в КНР;
доходы от продажи имущества‚ находящегося в Китае.

Правило 90 дней

Важное послабление: если иностранец без домициля находится в Китае не более 90 дней в году (или менее 183 дней‚ если действует соглашение об избежании двойного налогообложения)‚ то его зарплата‚ выплачиваемая иностранным работодателем и не относимая на китайское подразделение‚ налогом в КНР не облагается.

Ставки налога для нерезидентов

Нерезиденты рассчитывают налог с трудовых доходов помесячно (а не нарастающим итогом‚ как резиденты) по прогрессивной шкале:

до 3 000 юаней — 3%;
от 3 000 до 12 000 юаней — 10%;
от 12 000 до 25 000 юаней — 20%;
от 25 000 до 35 000 юаней — 25%;
от 35 000 до 55 000 юаней — 30%;
от 55 000 до 80 000 юаней — 35%;
свыше 80 000 юаней, 45%.

Из налогооблагаемой базы ежемесячно вычитается стандартный вычет в размере 5 000 юаней.

Другие виды доходов

Доходы от услуг‚ гонорары‚ роялти — облагаются по той же прогрессивной шкале с вычетом 20% расходов;
дивиденды‚ проценты‚ доходы от аренды и продажи имущества — по фиксированной ставке 20%;
дивиденды от китайских компаний‚ котирующихся на бирже‚ могут облагаться по сниженным ставкам в зависимости от срока владения акциями.

Льготы для иностранных работников

Иностранные сотрудники в Китае могут воспользоваться необлагаемыми налогом компенсациями‚ если они подтверждены документально:

компенсация аренды жилья;
расходы на обучение детей;
оплата перелётов на родину (home leave);
питание и переезд‚ языковые курсы.

Эти льготы действовали в переходный период после реформы 2019 года‚ и их продление периодически пересматривается властями КНР — важно отслеживать актуальные разъяснения Государственного налогового управления Китая.

Соглашения об избежании двойного налогообложения

Китай заключил соглашения об избежании двойного налогообложения более чем со 100 странами‚ включая Россию. Эти договоры позволяют:

применять пониженные ставки на дивиденды‚ проценты и роялти;
засчитывать налог‚ уплаченный в одной стране‚ в счёт налога в другой;
использовать увеличенный порог пребывания (183 дня вместо 90) для освобождения зарплаты от налогообложения.

Порядок уплаты и отчётности

Как правило‚ налог удерживается налоговым агентом, работодателем или выплачивающей стороной — в момент выплаты дохода. Нерезиденту‚ как правило‚ не требуется подавать годовую декларацию‚ если весь налог был удержан у источника. Однако при получении доходов без налогового агента декларацию необходимо подать самостоятельно в течение 15 дней после окончания месяца получения дохода.

Налогообложение нерезидентов в Китае строится на принципе территориальности: налогом облагаются только доходы из китайских источников. Ключевые пороги — 90 и 183 дня пребывания — определяют как статус‚ так и объём обязательств. Прогрессивная шкала от 3% до 45% применяется к трудовым доходам‚ а пассивные доходы облагаются по ставке 20%. Иностранцам рекомендуется учитывать положения соглашений об избежании двойного налогообложения и доступные льготы‚ а также консультироваться с налоговыми специалистами при планировании работы в КНР.