Вопрос об налогообложении неустойки (штрафов, пени) регулярно возникает у налогоплательщиков. Ответ зависит от того, кто получает неустойку (организация, ИП или физлицо) и по какому основанию она выплачена (договор, закон, решение суда). В статье подробно разберем правила НК РФ на 2026 год.

Организации на общей системе налогообложения (ОСНО)

Полученная неустойка — доход или нет?

Согласно п. 11 ст. 250 НК РФ, в состав доходов организации, полученных от реализации товаров (работ, услуг), не включаются суммы неустойки (штрафов, пени), полученные в связи с нарушением условий договоров.

НДС с полученной неустойки

Согласно п. 2 ст. 146 НК РФ, в состав расходов, уменьшающих доходы от реализации, не включаются неустойки. Однако вопрос НДС регулируеться ст. 154 НК РФ (объекты налогообложения).

• Если неустойка получена за нарушение условий договора (например, за просрочку платежа), она не является оплатой товаров/работ/услуг.
• Следовательно, НДС с полученной неустойкой не исчисляется (Письмо Минфина РФ от № 03-07-11/38, актуальная судебная практика).

Выплаченная неустойка — расходы по налогу на прибыль

Если организация выплатила неустойку (пени, штрафы по договору), она имеет право учесть их в составе расходов на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль.

Условия (ст. 252, 264, 265, 270, 272 НК РФ):

1. Расходы экономически обоснованы и документально подтверждены (договор, акт сверки, решение суда, платежное поручение).
2. Они связаны с получением доходов (прямые расходы) или носят косвенный характер (косвенные расходы, п. 1 ст. 264 НК РФ).
3. Суммы пени/штрафов по налогам и сборам (к бюджету) в расходы взять нельзя (п. 7 п. 1 ст. 270 НК РФ). Речь идет только о гражданско-правовой неустойке по договорам.

Организации на специальных режимах (УСН, АУСН, ЕСХН, Патент)

УСН «Доходы» (6%) и АУСН (доходная часть)

По п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ (для УСН) и ст. 346.45 НК РФ (для АУСН) в доход не включаются суммы неустойки (штрафов, пени), полученные в связи с нарушением условий гражданско-правовых договоров.

Результат: Налог на полученную неустойку по УСН 6% и АУСН не платится.

УСН «Доходы минус расходы» (15%)

• Доход: Полученная неустойка не включается в доход (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ) — налог не платится.
• Расход: Выплаченная неустойка по договорам может учитываться в расходах (п. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), если она документально подтверждена и связана с хозяйственной деятельностью. Штрафы/пени к бюджету — в расходы не идут.

ЕСХН и Патент

• ЕСХН: Полученная неустойка не включается в доход (п. 3 ст. 346.5 НК РФ). Выплаченная — в расходы не идет (закрытый перечень расходов в ст. 346.6 НК РФ).
• Патент: Налог не зависит от фактических доходов/расходов. Неустойка никак не влияет на расчет ПСН.

Индивидуальные предприниматели (ИП) на ОСНО (НДФЛ)

ИП на общей системе платит НДФЛ с дохода от предпринимательской деятельности.

• Получена неустойка: Она увеличивает доход ИП (не входит в исключения ст. 217 НК РФ для ИП-деятельности). НДФЛ платится (13% или 15% при превышении 5 млн руб.).
• Выплачена неустойка: Признается расходом по ст. 252 НК РФ (если связано с получением дохода и документарно подтверждено). Уменьшает налоговую базу НДФЛ.

Физические лица (не ИП) — НДФЛ

Ситуация зависит от источника неустойки.

Неустойка по трудовому договору (от работодателя)

Если работодатель выплачивает работнику неустойку за задержку зарплаты (ст. 236 ТК РФ) или иную компенсацию по трудовому спору, это доход по ст. 210 НК РФ.

НДФЛ удерживается работодателем (13%/15/18/20/30%).

Неустойка по гражданско-правовым договорам (ДДУ, займ, купля-продажа, подряд)

Здесь работает п. 28 п. 1 ст. 217 НК РФ: не облагается НДФЛ сумма неустойки (штрафов, пени), полученная физическим лицом в связи с нарушением условий гражданско-правовых договоров.

• Примеры: Пени за просрочку передачи квартиры по ДДУ, неустойка по договору займа/кредита, штрафы по договору подряда/услуг.
• Важно: Исключение касается только неустойки. Основной долг (тело займа, цена квартиры) — это не доход, а возврат своих средств. Проценты по займу/кредиту — это доход (облагаются), а вот пени/штрафы за просрочку процентов — нет.

Неустойка по решению суда (моральный вред, штрафы за неисполнение решения)

• Компенсация морального вреда — не облагается (п. 17 п. 1 ст. 217 НК РФ).
• Штраф за неисполнение судебного акта в пользу истца (ст. 110 ГПК РФ) — трактуется как неустойка, не облагается (п. 28 п. 1 ст. 217 НК РФ).
• Судебные издержки, возмещенные в пользу физлица — не облагаются (п. 31 п. 1 ст. 217 НК РФ).

НДС: платит ли получатель неустойки?

Общее правило: НДС с полученной неустойкой не исчисляется ни организациями, ни ИП.

Обоснование: Неустойка не является оплатой товаров, работ, услуг, имущественных прав (п. 1 ст. 146, ст. 154 НК РФ). Это компенсация убытков/нарушения условий договора. Минфин и ФНС последовательно подтверждают эту позицию (см. Письмо Минфина от № 03-07-11/38).

Исключение: Если по договору неустойка оформлена как «плата за продление срока исполнения обязательства» или изменение цены/условий — это уже не неустойка, а доплата к цене. Тогда НДС исчисляется. Но суды обычно требуют, чтобы это было прямо прописано в договоре как изменение цены, а не как пена/штраф.

Страховые взносы

• Организации/ИП (работодатели): Неустойка, выплаченная работникам (по ТК РФ), подлежит взносам (это вознаграждение по трудовому договору). Неустойка, выплаченная контрагентам (юрлицам/ИП/физлицам по ГПХ) — не подлежит взносам (не входит в базу по ст. 420, 422 НК РФ).
• ИП на себе: Полученная неустойка не входит в базу взносов «на себя» (фиксированные платежи не зависят от дохода, а 1% с дохода свыше 300 тыс. руб. исчисляется от доходов по УСН/ПСН/ЕСХН, где неустойка в доход не входит, или от чистого дохода по ОСНО, где она входит, но взносы 1% платятся только с дохода, уменьшенного на расходы/взносы).

Резюме: шпаргалка по налогам на неустойку (2026 год)

Документальное оформление: как подтвердить право на льготу/расход

Налоговая инспекция и суды требуют доказательств. Обязательно имейте на руках:

1. Договор с условиями об неустойке (размер, порядок исчисления, основания).
2. Акт сверки взаиморасчетов, подписанный обеими сторонами, где выделена сумма неустойки отдельной строкой.
3. Претензия (претензионный порядок часто обязателен) и ответ на нее.
4. Решение суда / Мировое соглашение / Исполнительный лист (если дело дошло до суда). В решении должно быть четко указано: «взыскать неустойку (пени, штраф) в сумме Х руб.».
5. Платежное поручение / Квитанция о получении/переводе денег с назначением платежа: «Неустойка по договору №… от…».

Частые ошибки и риски

• Смешивание неустойки и процентов за пользование чужими средствами. По договору займа проценты, доход (облагаются), пени за просрочку процентов — неустойка (не облагаються физлицо). В платежке и акте сверки разделяйте эти суммы.
• Учет пени к бюджету в расходах. Ни при налоге на прибыль, ни при УСН 15% пени/штрафы к бюджету в расходы взять нельзя. Только гражданско-правовая неустойка по договорам.
• НДС с неустойки по ДДУ. Застройщики иногда ошибочно выставляют счет-фактуру на неустойку за сдачу квартиры. Это ошибка: НДС не исчисляется, счет-фактуру выдавать нельзя (создаст налоговую обязанность без основания).
• ИП на ОСНО «забывает» включить неустойку в доход. В отличие от организаций, ИП на общем режиме обязаны платить НДФЛ с полученной неустойки по договорам.

Для организаций (на любом режиме) полученная неустойка практически всегда не облагается ни налогом на прибыль, ни УСН, ни НДС. Выплаченная — в расходы идет (кроме ЕСХН и пени к бюджету).

Для ИП на ОСНО полученная неустойка, налогооблагаемый доход по НДФЛ.

Для физлиц неустойка по гражданским договорам (ДДУ, займы, подряд) — освобождена от НДФЛ. По труду — облагается.

Грамотное оформление документов (договор, акт сверки, решение суда) — залог того, что налоговая примет вашу позицию без нареканий.

Данная статья носит информационный характер и не является правовой консультацией. Налоговое законодательство может меняться. Для принятия решений в конкретной ситуации рекомендуется обратиться к профессиональному налоговому консультанту или аудитору.