Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

Италия привлекает иностранных инвесторов развитой экономикой, выгодным географическим положением и доступом к рынку Европейского союза. Однако перед открытием бизнеса в этой стране важно разобраться в особенностях итальянской налоговой системы, в частности — в ставках налога на прибыль компаний. В данной статье мы подробно рассмотрим, какие налоги уплачивают юридические лица в Италии, какие ставки действуют и какие льготы существуют.

Основные принципы налогообложения в Италии

Ключевой принцип итальянской налоговой системы заключается в следующем:

Налоговые резиденты Италии уплачивают налог со своего мирового дохода;
Нерезиденты облагаются налогом только с доходов из источников, расположенных на территории Италии.

Компании в Италии уплачивают два основных налога на прибыль: национальный налог IRES и региональный производственный налог IRAP.

Налог на прибыль юридических лиц (IRES)

Основной корпоративный налог в Италии — это IRES (Imposta sul Reddito delle Società). Его ставка составляет:

24%, стандартная ставка налога на прибыль компаний.

Для финансовых институтов и в некоторых других случаях могут применяться иные ставки.

Региональный налог на производственную деятельность (IRAP)

Помимо IRES, компании уплачивают IRAP (Imposta Regionale sulle Attività Produttive) — региональный налог на производственную деятельность. Его особенности:

стандартная ставка — 3,9%;
регионы Италии имеют право в определённых пределах повышать или понижать ставку;
налоговая база IRAP отличается от базы IRES и рассчитывается по особым правилам.

Таким образом, совокупная эффективная нагрузка на прибыль итальянской компании обычно составляет около 27–28%.

Налогообложение прироста капитала

Прибыль от прироста капитала включается в налоговую базу налога на прибыль. Однако существует важная льгота:

95% прибыли от прироста капитала при продаже акций может освобождаться от IRES;
для применения льготы необходимо владеть долей не менее 12 месяцев, а продаваемая дочерняя компания должна вести коммерческую деятельность;
также требуется соблюдение ряда дополнительных условий;
прибыль от реализации финансовых активов обычно не облагается налогом IRAP.

Налогообложение дивидендов, процентов и роялти

Налог у источника в Италии взимается по следующим ставкам:

Дивиденды — 26%;
Проценты — 26%;
Роялти, 30%.

При этом 95% дивидендов, полученных от итальянских компаний и иностранных компаний, не входящих в «чёрный список», исключаются из обложения налогом IRES (существуют исключения из этого правила). Дивиденды обычно не облагаются налогом IRAP.

Правила КИК (контролируемых иностранных компаний)

Итальянское законодательство содержит правила в отношении контролируемых иностранных компаний (КИК):

иностранная компания признаётся КИК в случае прямого или косвенного контроля со стороны итальянского резидента;
прибыль КИК подлежит налогообложению, если эффективная ставка налога на прибыль ниже той, которая уплачивалась бы в Италии, и более 1/3 выручки составляют пассивные доходы;
если КИК ведёт реальную коммерческую деятельность (сотрудники, оборудование, активы, помещения), возможно получить заключение налоговых органов об отсутствии обязанности уплачивать налог.

Другие налоги в Италии

Помимо налога на прибыль, в Италии действуют:

НДС (VAT) — стандартная ставка 22%, пониженные ставки 10% и 4% для отдельных товаров и услуг;
Подоходный налог для физических лиц (IRPEF) — прогрессивная шкала от 23% до 43%, плюс региональные (1,23–3,33%) и муниципальные (0–0,8%) надбавки;
социальные взносы;
налог на зарубежную недвижимость и финансовые вложения;
налог на наследство и дарение;
регистрационный налог и гербовые сборы.

Специальные налоговые режимы

Италия предлагает ряд льготных режимов:

для работников, ставших налоговыми резидентами Италии, налогооблагаемый доход от трудовой деятельности может быть снижен на 70%, а при работе в отдельных южных регионах — на 90%;
для состоятельных физических лиц, недавно ставших резидентами, доступен режим с фиксированным налогом в размере 100 000 евро в год, освобождающий от налога на иностранные доходы и зарубежные активы;
инвестиционные доходы физических лиц обычно облагаются по единой ставке 26%.

Ставка налога на прибыль в Италии складывается из двух компонентов: национального налога IRES (24%) и регионального налога IRAP (обычно 3,9%). При этом итальянское законодательство предусматривает существенные льготы: освобождение 95% дивидендов и прибыли от прироста капитала, специальные режимы для новых резидентов. Италия также заключила многочисленные соглашения об избежании двойного налогообложения, что делает её привлекательной юрисдикцией для международного бизнеса. Перед принятием решений рекомендуется проконсультироваться с налоговыми специалистами, поскольку ставки и правила могут изменяться.