Важное уведомление: Название рубрики «Выплата процентов по депозиту облагается АУСН» не соответствует актуальному законодательству с 1 января 2026 года. Согласно изменениям в Налоговом кодексе РФ и разъяснениям ФНС (в частности, письму ФНС и публикациям профильных изданий, например, «Клерк» от ), проценты по вкладам ИП на автоматизированной упрощенной системе налогообложения (АУСН) исключены из налоговой базы АУСН и облагаются НДФЛ по общим правилам.
Ниже представлена подробная статья, раскрывающая реальный порядок налогообложения такого дохода для индивидуальных предпринимателей на АУСН.
Суть законодательных изменений с
До 2026 года ИП на «обычном» УСН (доходы минус расходы или доходы) включали проценты по вкладам в налоговую базу УСН (при выполнении условий п. 3 ст. 346.18 НК РФ). С введением АУСН (ст. 346.50 НК РФ) подход кардинально изменился.
Позиция ФНС (на основании ст. 346.50 НК РФ): Выплаты процентов по банковским вкладам (депозитам) не учитываются при формировании налоговой базы по АУСН. Они перешли под режим налогообложения НДФЛ для физических лиц.
Это означает, что ИП на АУСН в календарном году не платит единый налог (АУСН) с суммы полученных процентов по вкладам.
Как теперь облагаются проценты: механизм НДФЛ
С 2026 года доход в виде процентов по вкладам для ИП на АУСН облагается так же, как для обычных физических лиц:
- Налоговый агент: Уполномоченный банк (где открыт вклад).
- Ставка: 13% (для налоговых резидентов РФ) или 15% (для нерезидентов), а также 15% для резидентов, если сумма процентов по всем вкладам в год превышает 5 млн руб. (пропорционально превышению).
- Налоговая база: Фактически полученные проценты за календарный год.
- Неналоговый минимум (вычет): Применяется лимит неных процентов = 1 млн руб. × ключевая ставка ЦБ РФ (на 1 января расчетного года). Налог платится только с суммы, превышающей этот лимит.
Пример расчета НДФЛ (упрощенно):
- ИП на АУСН получил проценты по вкладам за 2026 год: 300 000 руб.
- Ключевая ставка ЦБ на : допустим, 18% (ставка меняется, нужно смотреть актуальную).
- Неналоговый лимит: 1 000 000 × 18% = 180 000 руб.
- Налоговая база НДФЛ: 300 000 – 180 000 = 120 000 руб.
- НДФЛ к удержанию банком (ставка 13%): 120 000 × 13% = 15 600 руб.
Важно: Банк удерживает и перечисляет НДФЛ самостоятельно, ИП не должен сдавать декларацию 3-НДФЛ по этим доходам и не платит АУСН с этой суммы.
Разметка операций в личном кабинете АУСН
Поскольку доход не формирует базу АУСН, в кабинете налогоплательщика АУСН (на платформе ФНС) поступившие проценты необходимо разметить корректно, чтобы они не попали в расчет единого налога.
Правильная разметка:
- Тип основания: «Неналоговая база» (или аналогичный код операции, исключающий доход из базы АУСН).
- Кто размечает: Обычно это делает автоматически уполномоченный банк (передает данные в ФНС). Если банк не передал или передал некорректно, ИП обязан скорректировать разметку самостоятельно в личном кабинете АУСН до конца срока подачи декларации по АУСН.
Ошибка: Разметить проценты как «Доходы, уменьшающие налоговую базу» или «Доходы, не уменьшающие базу» (если это подразумевает учет в выручке) — недопустимо. Это приведет к завышению налога АУСН.
Исключения, когда НДФЛ с процентов не платится
Согласно ст. 214.7 НК РФ, НДФЛ не удерживается (и соответственно АУСН не платится) в двух основных случаях:
- Эскроу-счета: Проценты по счетам эскроу (например, при покупке квартиры в новостройке по ДДУ) полностью освобождены от налога.
- Низкая ставка: Если процентная ставка по вкладу не превышает ключевую ставку ЦБ РФ + 5 п.п. (для вкладов в рублях) или ключевую ставку (для валютных вкладов) — такие проценты полностью не облагаются НДФЛ. Соответственно, в АУСН они также не учитываются.
Сравнительная таблица: УСН (до 2026) vs АУСН (с 2026)
| Параметр | ИП на УСН (до ) | ИП на АУСН (с ) |
|---|---|---|
| Включение процентов в налоговую базу спецрежима | Да (при выполнении условий ст. 346.18 НК РФ) | Нет (исключены ст. 346.50 НК РФ) |
| Налог на проценты | Единый налог УСН (6% или 15%) | НДФЛ (13% / 15%) по правилам физлиц |
| Налоговый агент | Сам ИП (платит в составе аванса/годового налога) | Банк (удерживает при выплате/капитализации) |
| Неналоговый минимум (вычет) | Нет (база — все проценты) | Есть (1 млн × ключевая ставка ЦБ) |
| Разметка в кабинете | Не требовалась (учет в КУДиР) | Обязательна: «Неналоговая база» |
Нюансы: Вклад открыт от имени ИП или физлица?
С 2026 года различие практически стирается для целей налогообложения процентов:
- Вклад открыт на ИП (в договоре указан ОГРНИП/ИНН ИП): Банк удерживает НДФЛ, ИП размечает в АУСН как «Неналоговая база».
- Вклад открыт на физлицо (ИП просто как частное лицо): Банк удерживает НДФЛ по тем же правилам. В АУСН этот доход вообще не отражается, так как не связан с предпринимательской деятельностью.
В обоих случаях АУСН не платится.
Алгоритм действий ИП на АУСН в 2026 году
- Откройте вклад в уполномоченном банке (банк-участник системы АУСН).
- Получите проценты (капитализацию или выплату на карту/счет).
- Проверьте уведомление банка об удержанном НДФЛ (обычно приходит в приложении банка или по почте в феврале следующего года за прошлый год).
- Заойдите в Личный кабинет АУСН (lk.ausn.nalog.ru).
- Проверьте разметку поступившей операции. Убедитесь, что тип основания — «Неналоговая база». Если банк не разметил — поставьте вручную.
- Сдайте декларацию по АУСН в срок (до 25 апреля за год). В ней эти проценты не должны увеличивать налоговую базу.
Частые ошибки и риски
- Ошибка 1: Включение процентов в доходы АУСН «на всякий случай». Риск: Переплата налога АУСН (6% или 20% вместо 13% НДФЛ) и невозможность вернуть деньги без камеральной проверки/уточняющей декларации.
- Ошибка 2: Игнорирование разметки в кабинете АУСН. Риск: Автоматический учет суммы в выручке системой ФНС, начисление лишнего АУСН, пени, требование объяснений.
- Ошибка 3: Попытка зачесть удержанный банком НДФЛ в счет авансовых платежей по АУСН. Запрещено: Это разные налоги, разные КБК, зачет невозможен.
Тема рубрики «Выплата процентов по депозиту облагается АУСН» с 2026 года устарела и неверна. Реальная картина такова:
- Проценты по вкладам ИП на АУСН выведены из налоговой базы АУСН.
- Они облагаются НДФЛ (13%/15%) по общим правилам для физлиц с применением вычета (1 млн × ключевая ставка).
- Налоговым агентом выступает банк, ИП не рассчитывает и не платит этот налог сам.
- В кабинете АУСН операцию обязательно нужно разметить как «Неналоговая база».
Грамотное учет этих изменений позволит ИП на АУСН избежать переплат налогов, пени и вопросов со стороны контролирующих органов. Рекомендуется регулярно отслеживать ключевую ставку ЦБ для расчета актуального неного лимита по НДФЛ.
Статья подготовлена на основании НК РФ (ст. 346.50, 214.7), разъяснений ФНС России и материалов профильного издания «Клерк» (новость от ). Информация актуальна на 2026 год.