Выдача займа, это не только способ помочь знакомым или заработать на процентах, но и событие, порождающее налоговые обязательства. В Российской Федерации доходы в виде процентов по займам, выданным физическими лицами, подлежат облажению НДФЛ (налог на доходы физических лиц). В данной статье подробно разберем, как формируется налоговая база, какие ставки применяются, кто является налоговым агентом и как правильно отчитаться перед ФНС в 2026 году.

Что считается доходом по займу?

Согласно ст. 210 НК РФ, в состав совокупного годового дохода налогоплательщика входят денежные средства, полученные в виде процентов по займам (кредитам), предоставленным в порядке, установленном гражданским законодательством.

• Основной доход: Проценты, которые заемщик выплачивает кредитору по договору займа/кредита.
• Материальная выгода (ст. 212 НК РФ): Если процентная ставка по займу ниже ключевой ставки ЦБ РФ (или нулевая), налоговая база может определяться исходя из расчета по ключевой ставке; Важно: это правило в полной мере применяеться, если заемщиком является организация или ИП (налоговый агент). При займе между физлицами налоговая база — это фактически полученные проценты (если они есть), а материальная выгода обычно не исчисляется, если ставка не нулевая.
• Курсовые разницы: Если займ выдан в иностранной валюте, доход в рублях пересчитывается по курсу ЦБ РФ на день фактического получения процентов (пл. 2 ст. 214.7 НК РФ).

Ставки НДФЛ в 2026 году

С 2021 года в России действует прогрессивная шкала налогообложения для налоговых резидентов РФ (ст. 224 НК РФ). Ставка зависит от суммы совокупного годового дохода (включая зарплату, дивиденды, проценты по вкладам и по займам):

Нерезиденты РФ платят НДФЛ по ставке 30% со всей суммы дохода (п; 2 ст. 224 НК РФ), если не предусмотрено иное международными договорами.

Кто платит налог: Налоговый агент или Самостоятельно?

Это ключевой момент, определяющий процедуру уплаты.

Сценарий А: Заемщик — Налоговый агент (Организация, ИП, Нотариус, Адвокат и т.д.)

Если заемщик выступает налоговым агентом (ст. 226 НК РФ), он обязан:

1. Рассчитать налог при фактической выплате процентов кредитору.
2. Удержать НДФЛ из суммы процентов.
3. Перечислить налог в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты процентов.
4. Выдать кредитору справку в форме 2-НДФЛ (по запросу).

Кредитору в этом случае подавать декларацию 3-НДФЛ не нужно (если иных оснований нет).

Сценарий Б: Заемщик — Физическое лицо (Не налоговый агент)

Это самый частый вариант (займ «под расписку» или договор между физлицами). Физическое лицо-заемщик НЕ является налоговым агентом.

Обязанности ложатся на кредитора (физлица):

1. Самостоятельно рассчитать налог к концу налогового периода (года).
2. Подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ до 30 апреля года, следующего за отчетным.
3. Уплатить налог до 15 июля того же года.

Пример: Проценты получены в 2026 году -> Декларация 3-НДФЛ сдается до , налог платится до .

Особенности учета расходов и вычетов

По общему правилу (п. 2 ст. 214.7 НК РФ), при определении налоговой базы по доходам в виде процентов по займам расходы налогоплательщика не учитываются. Это значит:

• Нельзя уменьшить налоговую базу на суммы, потраченные на оформление договора, нотариальное заверение, судебные издержки по взысканию долга.
• Не применяются стандартные, социальные, имущественные вычеты (кроме случаев, когда проценты по займу — это доход от предпринимательской деятельности, тогда применяются другие правила).

Безпроцентные займы и риски переквалификации

Если договор займа предусматривает нулевую процентную ставку:

• Между физлицами: Налоговой базы по НДФЛ у кредитора не возникает (дохода нет). Однако налоговая инспекция может попытаться переквалифицировать договор в дарственный (подарок), если сумма велика, но это уже вопрос налогообложения получателя (заемщика) по НДФЛ (если стороны не близкие родственники) или налога на имущество.
• Если заемщик — организация/ИП: Налоговый агент исчислит материальную выгоду заемщика (экономию на процентах) и удержит НДФЛ с заемщика. Кредитор дохода не имеет, налога не платит.

Займы в иностранной валюте

Согласно п. 2 ст. 214.7 НК РФ, доход в рублях определяется по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на день фактического получения процентов (или основной суммы долга, если проценты выплачиваются ею).

Курсовые разницы (положительные или отрицательные) по телу займа при его возврате не учитываются для целей НДФЛ у физлица-кредитора (разъяснения Минфина, ФНС). Учитывается только валютный пересчет полученных процентов.

Займы между взаимозависимыми лицами (ст. 40, 105.14 НК РФ)

Если кредитор и заемщик являются взаимозависимыми лицами (например, родственники, учредитель и компания), налоговые органы имеют право применить рыночное ценообразование (ст. 40 НК РФ).

• Если ставка по договору завышена по сравнению с рыночной — налоговая база кредитора может быть увеличена до рыночного уровня (дополнительно начслится налог).
• Если ставка занижена, налоговая база может быть увеличена до рыночного уровня (доначисление дохода кредитору).

На практике для займов между физлицами (не ИП) риск применения ст. 40 НК РФ минимален, но при больших суммах он существует.

Пошаговая инструкция для кредитора-физлица (Заемщик, физлицо)

1. Заключите письменный договор займа (обязателен при сумме > 10 000 руб., ст. 808 ГК РФ). Укажите ставку, порядок и сроки выплаты процентов.
2. Фиксируйте получение процентов: Квитанции, выписки со счета, акты приема-передачи. Дата получения = дата начисления дохода.
3. Ведите учет доходов: Суммируйте все полученные проценты за календарный год (январь — декабрь).
4. Рассчитайте налог: Примените ставку 13% (или 15%/30% в зависимости от резидентности и суммы дохода).
5. Заполните декларацию 3-НДФЛ: Раздел 1 (Лист А/В/Г — доходы, облагаемые 13/15/30%). Код вида дохода: 1800 (проценты по займам) или 1810 (материальная выгода, если применимо).
6. Сдайте декларацию: Через ЛК ФНС, Госуслуги, налоговый терминал или почту (заказным с описью) до 30 апреля.
7. Оплатите налог: По реквизитам своего ИФНС (УФК) до 15 июля. Используйте КБК: 1###11000110 (НДФЛ с доходов физлиц).

Ответственность за неуплату

• Штраф за несдачу декларации: 5% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки (мин. 1000 руб., макс. 30%), ст. 119 НК РФ.
• Штраф за неуплату налога: 20% от неуплаченной суммы (40% — если вина умышленная), ст. 122 НК РФ.
• Пени: Начисляются за каждый день просрочки уплаты налога по ставке ключевой ставки ЦБ / 300 (ст. 75 НК РФ).

Частые ошибки и мифы

Налогообложение процентов по выданным займам для физических лиц в 2026 году регулируется стандартами гл. 23 НК РФ. Главные правила просты: доход — это полученные проценты, ставка — 13% (15% сверх 5 млн), налоговый агент есть только у организаций-заемщиков. При займах между физлицами кредитор выступает самостоятельным налогоплательщиком: декларация 3-НДФЛ до 30 апреля, оплата до 15 июля.

Рекомендация: Всегда фиксируйте договором письменной формы, сохраняйте подтверждения получения процентов (выписки, квитанции) и своевременно подавайте отчетность. Это исключит претензии ФНС, начисление пени и штрафов при камеральной проверке декларации.

Данная статья носит информационный характер и не является правовой консультацией. Налоговое законодательство может меняться. Для принятия решений по конкретной ситуации рекомендуется обратиться к квалифицированному налоговому консультанту или в ФНС России.