Продажа акций юридическим лицом — это операция, которая имеет свои налоговые последствия. В отличие от физических лиц, для которых действует НДФЛ, организации уплачивают налог на прибыль. Разберём подробно, как рассчитывается налоговая база, какие ставки применяются и какие льготы существуют.
Общие принципы налогообложения
Доход от продажи акций для юридического лица облагается налогом на прибыль организаций. Налоговая база определяется как разница между:
- ценой реализации акций (доходом от продажи);
- ценой приобретения акций с учётом расходов, связанных с их покупкой и продажей (услуги брокера, депозитария, биржевые сборы и т.д.).
Порядок налогообложения зависит от того, обращаются ли акции на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ) или нет.
Акции, обращающиеся на организованном рынке
Если акции торгуются на бирже, применяются следующие правила:
- налоговая база по таким операциям определяется отдельно от основной деятельности;
- убыток от операций с обращающимися ценными бумагами уменьшает базу по операциям с необращающимися бумагами;
- цена реализации принимается в пределах интервала между минимальной и максимальной ценами сделок на бирже на дату продажи.
Акции, не обращающиеся на бирже
По необращающимся акциям налоговая база также считается отдельно. Убыток от таких операций не уменьшает налоговую базу по основной деятельности и по обращающимся ценным бумагам. Цена реализации для целей налогообложения не может отклоняться от расчётной цены более чем на 20%.
Ставки налога
С 2025 года в России действует повышенная ставка налога на прибыль:
- 25% — общая ставка налога на прибыль (8% в федеральный бюджет и 17% в региональный);
- 0% — льготная ставка при соблюдении условий статьи 284.2 НК РФ.
Льгота 0% по статье 284.2 НК РФ
Доход от продажи акций может полностью освобождаться от налога, если одновременно выполняются условия:
- акции принадлежали организации на праве собственности непрерывно более 5 лет;
- акции относятся к одной из категорий: акции российских организаций, не обращающиеся на ОРЦБ в течение всего срока владения, либо акции высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики;
- на дату продажи акции не обращаются на организованном рынке (для первой категории).
Эта льгота — мощный инструмент для долгосрочных стратегических инвесторов и холдинговых структур;
Особенности для организаций на УСН
Компании на упрощённой системе налогообложения включают доход от продажи акций в состав доходов и облагают его по ставке УСН (6% «доходы» или 15% «доходы минус расходы»). При объекте «доходы минус расходы» стоимость приобретения акций учитывается в расходах в момент их реализации.
НДС при продаже акций
Реализация ценных бумаг, в т.ч. акций, не облагается НДС (подпункт 12 пункта 2 статьи 149 НК РФ). Это касается как продажи, так и внесения акций в уставный капитал.
Налоговый агент при выплате дохода иностранному продавцу
Если российская организация покупает акции у иностранной компании, не имеющей постоянного представительства в РФ, покупатель может выступать налоговым агентом и обязан удержать налог с дохода иностранного продавца (обычно по ставке 20% с разницы между ценой продажи и документально подтверждёнными расходами, либо с полной суммы дохода при отсутствии подтверждения расходов).
Документальное подтверждение расходов
Чтобы уменьшить налоговую базу, необходимо подтвердить расходы на приобретение акций:
- договоры купли-продажи;
- выписки по счёту депо;
- отчёты брокера;
- платёжные документы.
Отсутствие документов может привести к доначислению налога со всей суммы выручки, на практике встречаются споры с налоговыми органами на десятки и сотни миллионов рублей именно из-за недооценки документального оформления сделок с акциями и долями.
При продаже акций юридическое лицо уплачивает налог на прибыль по ставке 25% с разницы между ценой продажи и подтверждёнными расходами на приобретение. При владении акциями более 5 лет возможно применение ставки 0%. НДС операции с акциями не облагаются. Ключевое значение имеют правильная квалификация акций (обращающиеся/необращающиеся) и полное документальное подтверждение расходов. Перед крупной сделкой рекомендуется проконсультироваться с налоговым советником.