Военнослужащие Российской Федерации, как и все налоговые резиденты страны, обязаны уплачивать налоги на свои доходы․ Однако налоговый режим для военнослужащих имеет существенные специфические особенности, связанные со структурой денежного довольствия, наличием неналогооблагаемых выплат (боевых, за ранения, государственные награды) и специальными льготами для участников СВО․ В данной статье подробно разбирается, какие налоги платят военные, из чего складывается налоговая база, какие выплаты освобождены от НДФЛ и какие налоговые вычеты доступны защитникам Отечества․

Основной налог, НДФЛ (Налог на доходы физических лиц)

Главным налогом, удерживаемым с доходов военнослужащих, является НДФЛ․ С 2021 года в России действует прогрессивная шкала ставок для налоговых резидентов РФ:

• 13% — на доходы до 5 млн рублей в год (суммарно по всем источникам)․
• 15% — на сумму дохода, превышающую 5 млн рублей в год․
• 18% — на доходы от 5 до 20 млн рублей (актуально с 2025 года по итогам налогового периода)․
• 20% — на доходы от 20 до 50 млн рублей․
• 22% — на доходы свыше 50 млн рублей․

Важно: Налоговым агентом для военнослужащих выступает военная часть (казначейство/финансовый орган Минобороны), которая сама рассчитывает, удерживает и перечисляет налог в бюджет․ Военнослужащий, как правило, не подает декларацию 3-НДФЛ по основному довольствию, если не хочет получить налоговые вычеты․

Из чего складывается налоговая база (облагаемые выплаты)

Согласно ст․ 210 НК РФ, налоговой базой по НДФЛ являются все полученные в налоговом периоде доходы в денежной и натуральной формах, если они не освобождены от налогообложения ст․ 217 НК РФ․ Состав денежного довольствия, подлежащего облажению НДФЛ (13–22%), включает:

• Оклад (должностной оклад) — основная часть выплаты за воинскую должность․
• Выплата за воинское звание — процент от оклада в зависимости от звания․
• Надбавки и доплаты постоянного характера:
  • За выслугу лет (процент от оклада + выплаты за звание)․
  • За особые условия службы (высогорийка, Север, пустыни и т․д․)․
  • За хранение государственной тайны (доступ к гостайне)․
  • За выполнение летных задач (летное довольствие) — для лётного состава․
  • За физическую подготовку (если установлена квалификация)․
  • За воинское мастерство / профессиональную пригодность․
  • За выполнение задач в зоне СВО (если это не боевые выплаты, а надбавки за интенсивность/условия, не входящие в перечень ст․ 217 НК РФ)․
• Ежегодные денежные вознаграждения (ЕДВ) — выплачиваемые по итогам года за качественную службу․
• Одноразовые выплаты: за юбилеи, награждения медальями/орденами (если не входят в исключения ст․ 217 НК РФ), материальная помощь сверх установленных лимитов (4000 руб․ в год)․
• Компенсации: за неиспользованный отпуск (при увольнении), за питание (если выплачиваются деньгами, а не организуется питание), за жилье (если не предоставлено служебное жилье и выплачивается БЖВ — денежное довольствие за жилье)․

Примечание: Именно налогообложение надбавок (за выслугу, тайну, условия, физподготовку) является предметом общественного обсуждения․ На платформе «Российская общественная инициатива» (РОИ) рассматривалась инициатива об освобождении надбавок (кроме оклада и выплаты за звание) от НДФЛ для повышения реального дохода военных и снижения оттока кадров․ На текущий момент данная инициатива не принята в закон, надбавки облагаются по общему основанию․

Выплаты, освобожденные от НДФЛ (ст․ 217 НК РФ и спецзаконы)

Законодатель предусмотрел широкий перечень выплат, с которых НДФЛ не удерживается․ Это ключевой момент формирования «на руки» дохода военнослужащего․

Боевое довольствие и выплаты за СВО

Согласно п․ 16 ст․ 217 НК РФ и Федеральному закону № 31-ФЗ от , полностью освобождаются от НДФЛ:

• Боевое довольствие (ежедневные выплаты за дни пребывания в зоне СВО/боевых действий)․
• Ежемесячные выплаты участникам СВО (195 000 руб․ — базовая, плюс выплаты за ранения, за выполнение задач и т․д․)․
• Одноразовые выплаты за получение ранения (травмы), контузии (3 млн руб․)․
• Одноразовые выплаты родственникам погибших (погибших от ран) — 7,4 млн руб․ (5 млн от Фэдра + 2,4 млн от региона, суммы могут варьироваться по регионам)․
• Страховые выплаты по обязательному страхованию жизни военнослужащих․

Государственные награды и почетные звания

• Ежемесячные выплаты Героям РФ, Героям Советского Союза, Героям Труда, полным кавалерам ордена Славы и ордена Трудовой Славы․
• Ежемесячные выплаты кавалерам ордена Славы трех степеней, ордена Трудовой Славы трех степеней, медали «За отвагу», медали «За отличие в охране общественного порядка»․
• Одноразовые выплаты за награждение государственными наградами РФ (орденами, медалями) — в установленных законом размерах․

Социальные и страховые выплаты

• Страховые выплаты по договорам обязательного страхования жизни (в пределах сумм, не превышающих установленные лимиты)․
• Материальная помощь (в пределах 4 000 руб․ в налоговый период суммарно по всем источникам)․
• Выплаты по программе государственной поддержки семей с детьми (материнский капитал, пособия)․
• Компенсации за имущественные потери в связи с ЧС, стихийными бедствиями․

Выплаты при увольнении

• Одноразовое пособие при увольнении в запас (до 3-х окладов, в зависимости от выслуги и основания увольнения) — освобождается от НДФЛ (п․ 18 ст․ 217 НК РФ)․
• Компенсация за неиспользованный ежегодный отпуск — облагается НДФЛ (это компенсация за труд, а не пособие при увольнении)․

Налоговые вычеты, доступные военнослужащим

Несмотря на то, что налог удерживается автоматически, военнослужащие имеют право вернуть часть уплаченного НДФЛ (13%), воспользовавшись налоговыми вычетами․ Для этого необходимо подать декларацию 3-НДФЛ через личный кабинет ФНС или «Госуслуги»․

Стандартные вычеты (п․ 1 ст․ 218 НК РФ)

Предоставляются родителям/опекунам до конца года, когда совокупный доход с начала года не превышает 350 000 руб․ (лимит повышен с 2024 г․)․

• 1 400 руб․ — за первого и второго ребенка․
• 3 000 руб․ — за третьего и последующих детей․
• 12 000 руб․ (увеличенный) — за ребенка-инвалида (18 000 руб․ для одного родителя)․
• 3 000 руб․ — для участников боевых действий, инвалидов ЧАЭС, лиц, награжденных медалью «За отвагу» и др․ (список в п․ 2 ст․ 218 НК РФ)․

Нюанс: Вычет предоставляется ежемесячно до накопления дохода 350 тыс․ руб․ В месяц, когда накопленный доход превышает лимит, вычет прекращается до следующего года․

Имущественные вычеты (ст․ 220 НК РФ)

• Приобретение жилья: возврат 13% от стоимости жилья (макс․ база 2 млн руб․ → макс․ возврат 260 000 руб․)․ Плюс возврат процентов по ипотеке (макс․ база 3 млн руб․ → макс․ 390 000 руб․)․
• Продажа имущества: вычет до 1 000 000 руб․ (если владение менее мин․ срока) или полное освобождение от налога при владении более мин․ срока (3 или 5 лет)․

Социальные вычеты (ст․ 219 НК РФ)

• Лечение (своё, супруга, родителей, детей до 18 лет) — в пределах 120 000 руб․ базы в год (макс․ 15 600 руб․ возврата)․ Дорогое лечение (перечень утвержден Правительством), без ограничения базы (13% от всей суммы)․
• Образование (своё, братьев/сестер до 24 лет, детей до 24 лет) — макс․ база 120 000 руб․ в год․
• Взносы на НПФ / ДМС / ИИС (тип А) — в пределах 120 000 руб․ базы (общий лимит с лечением/образованием)․

Инвестиционные вычеты (ИИС — Индивидуальный инвестиционный счет)

• Тип А: вычет на взносы (13% от взносов, макс․ 400 000 руб․ в год → 52 000 руб․ возврата)․
• Тип Б: вычет на доход (освобождение от НДФЛ доходов по ценным бумагам на счете)․

Специальный налоговый режим для участников СВО и мобилизованных

Федеральный закон № 389-ФЗ от и последующие поправки установили уникальные налоговые привилегии для участников СВО, мобилизованных и их семей:

• Налоговые каникулы для ИП и самозанятых: Освобождение от уплаты налогов (НДФЛ для самозанятых, УСН/Патент/ЕСХН для ИП, страховые взносы за себя) за период участия в СВО + 90 дней после (для ИП, до конца года, в котором окончился период, но не менее года)․
• Отсрочка (рассрочка) исполнения налоговых обязательств: Для участников СВО, членов их семей, отсрочка уплаты налогов, сборов, пени за период СВО + 90 дней (для налогов за 2022–2024 гг․ и текущий период)․
• Имущественные налоги: Льготы по налогу на имущество физических лиц (снятие с налогообложения одного объекта каждого вида) сохраняются․ Дополнительно: освобождение от налога на имущество для участников СВО на один объект недвижимости (введено с 2023 г․)․
• Транспортный налог: Льготы по регионам (часто полная или частичная для ветеранов/инвалидов/участников СВО)․
• Земельный налог: Вычет 6 соток (10 соток для инвалидов/ветеранов) из кадастровой стоимости․ Для участников СВО — возможны дополнительные региональные льготы․

Особенности учета доходов и заполнения деклараций

1. Справка 2-НДФЛ: Военная часть выдает справку 2-НДФЛ за год до 28 февраля следующего года․ В ней отражены все начисленные доходы, удержанный налог и примененные стандартные вычеты (если военный предоставлял справки о детях/праве на вычет в казначейство)․
2. Подача 3-НДФЛ: Обязательна, если:
   • Вы хотите получить социальный/имущественный/инвестиционный вычет․
   • Продавали имущество, владели менее мин․ срока․
   • Получили доход от сторонних источников (аренда, фриланс, проценты по вкладам свыше лимита)․
   • Получили призовые выигрыши (лотереи, ставки, 30%/35%)․
3. Личный кабинет ФНС / Госуслуги: Удобный способ проверить начисления, увидеть остаток вычетов, подать декларацию онлайн с предзаполненными данными․

Частые ошибки и мифы

Актуальные изменения 2024–2026 гг․, важные для военных

• Увеличение лимита по стандартным вычетам на детей: С 2024 г․ лимит совокупного дохода для права на вычет поднят с 280 тыс․ до 350 тыс․ руб․ в год․
• Индексация денежного довольствия: Ежегодная индексация (обычно 1 октября) увеличивает налогооблагаемую базу․
• Цифровизация: Полный переход на электронные справки 2-НДФЛ, предзаполненные декларации в ЛК ФНС․

Налоговая нагрузка на военнослужащих формируется преимущественно за счет НДФЛ с денежного довольствия (оклад, звание, выслуга, надбавки за условия/тайну/физподготовку, ЕДВ)․ При этом ключевую роль в сохранении дохода играют неналогооблагаемые выплаты: боевое довольствие, выплаты за ранения/награды, страховые выплаты и пособие при увольнении․

Эффективное использование налоговых вычетов (стандартных на детей, имущественных на жилье/ипотеку, социальных на лечение/обучение) позволяет вернуть значительные суммы (десятки и сотни тысяч рублей) в семейный бюджет․ Участникам СВО и мобилизованным предоставляются уникальные «налоговые каникулы» и отсрочки по всем основным налогам․

Рекомендуется ежегодно проверять справку 2-НДФЛ в личном кабинете ФНС или на «Госуслугах», своевременно предоставлять в казначейство документы на стандартные вычеты и при необходимости подавать декларацию 3-НДФЛ для возврата налога за прошлые годы (можно вернуть за последние 3 года)․

Статья подготовлена на основе НК РФ, ФЗ № 31-ФЗ, ФЗ № 389-ФЗ, информации с портала Госуслуг и ФНС России․ Актуальна на ․ Данная информация носит справочный характер; для решения индивидуальных вопросов обращайтесь в финансовый орган воинской части или к налоговому консультанту․