Налог на имущество — один из ключевых обязательных платежей как для организаций‚ так и для физических лиц‚ владеющих недвижимостью. Правильное определение налоговой базы напрямую влияет на сумму налога‚ поэтому важно понимать‚ как она рассчитывается и от чего зависит.
Что такое налоговая база
Налоговая база — это стоимостная характеристика объекта налогообложения‚ к которой применяется налоговая ставка. Проще говоря‚ это та величина‚ от которой считается налог. По налогу на имущество база может определяться двумя способами:
- по кадастровой стоимости объекта;
- по среднегодовой (средней) стоимости имущества, для организаций;
- по инвентаризационной стоимости, применяется всё реже‚ в регионах‚ где не завершён переход на кадастровую стоимость.
Налоговая база по кадастровой стоимости
Кадастровая стоимость, это рыночная стоимость объекта недвижимости‚ установленная в ходе государственной кадастровой оценки и внесённая в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН).
По кадастровой стоимости налог рассчитывается‚ как правило‚ для:
- жилых домов‚ квартир‚ комнат;
- гаражей и машино-мест;
- административно-деловых и торговых центров;
- нежилых помещений‚ включённых в региональные перечни;
- объектов незавершённого строительства;
- единых недвижимых комплексов.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость объекта по состоянию на 1 января налогового периода (календарного года). Если объект образован в течение года‚ берётся кадастровая стоимость на дату постановки на кадастровый учёт.
Налоговые вычеты для физических лиц
При расчёте налога для граждан кадастровая стоимость уменьшается на величину налогового вычета:
- квартира, кадастровая стоимость 20 кв. м;
- комната — 10 кв. м;
- жилой дом — 50 кв. м;
- единый недвижимый комплекс с жилым помещением — 1 млн рублей.
Для многодетных семей предусмотрены дополнительные вычеты: по 5 кв. м на каждого несовершеннолетнего ребёнка для квартиры и по 7 кв. м, для дома.
Среднегодовая стоимость для организаций
Если объект не облагается по кадастровой стоимости‚ организации определяют базу как среднегодовую стоимость имущества. Она рассчитывается по формуле:
Среднегодовая стоимость = (остаточная стоимость на 1-е число каждого месяца года + остаточная стоимость на 31 декабря) / 13
Остаточная стоимость определяется по данным бухгалтерского учёта как разница между первоначальной стоимостью и начисленной амортизацией.
Особенности определения базы
Изменение кадастровой стоимости в течение года
Если кадастровая стоимость изменилась из-за исправления технической или реестровой ошибки‚ изменения характеристик объекта (площади‚ назначения) или по результатам оспаривания‚ новая стоимость учитывается с даты внесения сведений в ЕГРН либо с начала года‚ в котором подано заявление об оспаривании.
Владение неполный год
Если право собственности возникло или прекратилось в течение года‚ применяется коэффициент владения: количество полных месяцев владения делится на 12. Месяц считается полным‚ если право возникло до 15-го числа включительно или прекратилось после 15-го числа.
Организации на УСН
Компании и предприниматели на упрощённой системе налогообложения платят налог на имущество только по объектам‚ облагаемым по кадастровой стоимости и включённым в региональный перечень. Например‚ если гараж или иное помещение используется в предпринимательской деятельности и входит в перечень‚ налог уплачивается независимо от применяемого спецрежима.
Как узнать налоговую базу
- Кадастровую стоимость можно узнать на сайте Росреестра‚ заказав выписку из ЕГРН‚ или через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.
- Физические лица получают уведомление от налоговой инспекции с уже рассчитанной суммой налога.
- Организации рассчитывают налог самостоятельно‚ а инспекция направляет им сообщение об исчисленной сумме для сверки.
Налоговая база по налогу на имущество за год определяется либо как кадастровая стоимость объекта на 1 января (с учётом вычетов и коэффициентов)‚ либо как среднегодовая остаточная стоимость имущества организации. Знание этих правил позволяет проверить правильность начислений‚ вовремя оспорить завышенную кадастровую стоимость и избежать переплат.