Транспортный налог — один из региональных налогов Российской Федерации, который обязаны уплачивать владельцы зарегистрированных транспортных средств. Ключевым элементом при расчете этого налога выступает налоговая база. Разберем подробно, что она собой представляет и как определяется.
Что такое налоговая база по транспортному налогу
Согласно статье 359 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база по транспортному налогу определяется в зависимости от вида транспортного средства:
- Мощность двигателя в лошадиных силах — для транспортных средств, имеющих двигатели (автомобили, мотоциклы, автобусы, катера, моторные лодки и др.);
- Паспортная статическая тяга реактивного двигателя (в килограммах силы) — для воздушных транспортных средств с реактивными двигателями;
- Валовая вместимость в регистровых тоннах — для водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств;
- Единица транспортного средства — для остальных водных и воздушных транспортных средств, не имеющих двигателей или для которых не определяется валовая вместимость.
Мощность двигателя — основной показатель
Для подавляющего большинства владельцев легковых автомобилей налоговой базой является именно мощность двигателя, выраженная в лошадиных силах. Этот показатель берется из документов на транспортное средство:
- паспорта транспортного средства (ПТС);
- свидетельства о регистрации транспортного средства (СТС).
Если в документах мощность указана в киловаттах (кВт), производится пересчет в лошадиные силы: 1 кВт = 1,35962 л. с. Полученное значение округляется до второго знака после запятой.
Как рассчитывается налог
Формула расчета транспортного налога выглядит следующим образом:
Налог = Налоговая база × Налоговая ставка × Коэффициент владения × Повышающий коэффициент
Где:
- Налоговая база — мощность двигателя в лошадиных силах;
- Налоговая ставка, устанавливается законами субъектов РФ в рублях за одну лошадиную силу (базовые ставки указаны в статье 361 НК РФ, регионы могут изменять их, но не более чем в 10 раз);
- Коэффициент владения — применяется, если транспортное средство находилось в собственности неполный год (число полных месяцев владения делится на 12);
- Повышающий коэффициент — применяется к дорогостоящим легковым автомобилям (в среднем от 3 миллионов рублей) в соответствии с перечнем Минпромторга России.
Особенности определения налоговой базы
При определении налоговой базы важно учитывать несколько моментов:
- Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству;
- Если в течение года двигатель был заменен и его мощность изменилась, расчет производится с учетом месяца, в котором произошли изменения;
- Данные о транспортных средствах налоговые органы получают от органов ГИБДД, ГИМС и других регистрирующих органов;
- Налог уплачивается владельцем, на которого зарегистрировано транспортное средство, независимо от того, кто фактически им пользуется.
Кто и когда платит налог
Физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, которое рассылает Федеральная налоговая служба. Срок уплаты — не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Организации рассчитывают налог самостоятельно и уплачивают авансовые платежи, если это предусмотрено региональным законодательством.
Итак, налоговой базой для расчета транспортного налога в большинстве случаев является мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Для отдельных категорий транспорта применяются иные показатели: тяга реактивного двигателя, валовая вместимость или единица транспортного средства. Знание этих правил позволяет владельцам транспорта самостоятельно проверять правильность начислений и планировать свои расходы.