Налоговая декларация по налогу на имущество организаций, это основной отчетный документ, который плательщики (организации) сдают в налоговый орган для расчета и уплаты налога на имущество. С 2024 года и далее в 2025–2026 годах действуют существенные изменения в форме, порядке заполнения и сроках сдачи, связанные с переходом на обновленную форму по приказу ФНС России.

В этой статье мы подробно разберем актуальный бланк, структуру разделов, пошаговую инструкцию заполнения, нюансы сдачи за 2024 год (сдаваемой в 2025 году) и предстоящие изменения с 2026 года.

Нормативная база и актуальная форма декларации

На сегодняшний день (актуально на октябрь 2026 года) основным документом, регулирующим форму и порядок заполнения, является:

• Приказ ФНС России от № ЕД-7-21/766 «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на имущество организаций, порядка ее заполнения и формата представления».
• Редакция приказа от (вступает в силу для отчетности за 2024 год и последующие периоды).

Код формы по КНД: 1152026.

Декларация состоит из следующих основных частей:

1. Титульный лист — идентификационные сведения организации, налогового периода, кодов ОКТМО и т.д.
2. Раздел 1 — «Расчет суммы налога на имущество организаций, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период».
3. Раздел 2 — «Расчет налоговой базы по имуществу, налоговая база по которому определяется как кадастровая стоимость».
4. Раздел 2.1 — «Расчет налоговой базы по имуществу, налоговая база по которому определяется как кадастровая стоимость (для отдельных видов имущества)». Вводится для детализации по видам недвижимости.
5. Лист А, сведения о налоговых льготах (при наличии).

Сроки сдачи декларации

Сроки установлены ст. 383 НК РФ и региональными законами.

Годовая декларация (по итогам налогового периода)

• Общий федеральный срок: не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
• Пример для отчета за 2024 год: сдать до 30 марта 2025 года (в 2025 году 30 марта — воскресенье, срок сдвигается на первый рабочий день — 31 марта 2025 г.).
• Внимание: Некоторые регионы устанавливают более ранние сроки для сдачи декларации по авансовым платежам (см. ниже), но годовой срок единый — 30 марта.

Авансовые платежи и отчетность по ним

Организации, для которых налоговый период разбит на отчетные периоды (квартал, полугодие, 9 месяцев), исчисляют авансовые платежи. Порядок и сроки уплаты авансовых платежей устанавливаются законами субъектов РФ.

• Чаще всего авансовые платежи уплачиваются по результатам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев.
• Сроки уплаты обычно: не позднее 30 апреля, 30 июля, 30 октября (для следующего периода после отчетного).
• Декларация по авансовым платежам сдается в те же сроки, что и платежи (если требуется региональным законом), либо расчет авансовых платежей отражается в годовой декларации (в зависимости от регионального законодательства).

Форма представления: бумажная или электронная?

Согласно п. 3 ст. 80 НК РФ, декларация представляется в электронной форме через оператора ЭДО (ТКС) или личный кабинет налогоплательщика, если среднесписочная численность работников организации за предшествующий календарный год превысила 100 человек.

• Численность > 100 чел.: только электронно.
• Численность ≤ 100 чел.: по выбору налогоплательщика (электронно или на бумажном носителе);

Важно: Даже если численность ≤ 100, при сдаче на бумаге бланк должен быть заполнен в соответствии с форматом, утвержденным Приказом ФНС (машиночитаемая форма), распечатан и подписан руководителем/уполномоченным лицом.

Пошаговая инструкция по заполнению разделов

Титульный лист

Здесь указываются общие реквизиты:

• Код вида отчетности: обычно «1» (годовая) или коды для авансовых отчетов (если предусмотрено регионом).
• Налоговый период: код периода (например, 34 — календарный год, 21 — 1 квартал, 22 — полугодие, 23 — 9 месяцев).
• Код налогового органа: по месту нахождения организации (или КИО для ККТ).
• ИНН / КПП организации.
• ОКТМО: код по месту нахождения организации (для титульного листа).
• Телефон, ФИО ответственного лица.
• Признак исправления: 0, первичная, 1 — уточняющая (порядковый номер).

Раздел 1: Расчет суммы налога, подлежащей уплате

Это итоговый раздел, где собираются данные из Разделов 2 и 2.1.

Ключевые строки:

• Стр. 010, Налоговая база по имуществу, оцененному по кадастровой стоимости (сумма из Раздела 2 и 2.1).
• Стр. 011 — Налоговая база по имуществу, оцененному по средней годовой стоимости (для движимого имущества, внесенного в учет до 2013 г., и иных объектов, не подлежащих кадастровой оценке).
• Стр. 020, Сумма налога, исчисленная по ставке налога к налоговой базе (стр. 010 × ставка + стр. 011 × ставка). Ставки устанавливаются региональными законами (макс. 2,2% для кадастровых объектов, 2,2% для прочих).
• Стр. 021 — Общая сумма налога на имущество организаций, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (стр. 020 минус суммы авансовых платежей, уже перечисленных за отчетные периоды текущего года). Именно эта сумма подлежит доплате в бюджет.

Раздел 2: Расчет базы по кадастровым объектам (Общие правила)

Заполняется отдельно в отношении каждого объекта недвижимости, налоговая база по которому определяется как кадастровая стоимость (ст. 378.2 НК РФ).

Структура строк (основные):

• Стр. 001 — Код имущества. Критически важно: С раздел 2 заполняется отдельно в отношении каждого вида недвижимого имущества. В строке 001 необходимо выбрать соответствующий код вида имущества (утвержден Приказом ФНС):
  • 01 — Жилой дом, дача, квартира, комната и иные жилые помещения.
  • 02 — Гараж, машино-место и иные нежилые помещения служебного назначения.
  • 03 — Административное, торговое, офисное и иное нежилое помещение (для большинства бизнес-объектов: офисы, склады, ТЦ, производственные корпуса).
  • 04, Незавершенное капитальное строительство.
  • 05, Иные объекты недвижимого имущества.
• Стр. 002, Кадастровый номер объекта.
• Стр. 003, ОКТМО по месту нахождения недвижимости. (Может отличаться от ОКТМО организации на титульном листе).
• Стр. 004 — Кадастровая стоимость на 01.01 налогового года.
• Стр. 005–010 — Корректировки кадастровой стоимости (если менялась в течение года, судебные решения, ошибки реестра).
• Стр. 020 — Среднегодовая кадастровая стоимость (рассчитывается с учетом месяцев владения).
• Стр. 030 — Доля владения (если совместная собственность).
• Стр. 040 — Налоговая база по данному объекту (переходит в Раздел 1, стр. 010).

Раздел 2.1: Особенности заполнения с 2024 года

Раздел 2.1 заполняется российскими и иностранными организациями в отношении объектов недвижимости, налоговой базой по которым является кадастровая стоимость, но требующих отдельного учета (например, объекты, в отношении которых применяются особые ставки или льготы, или объекты, перешедшие в категорию кадастровых в течение года).

Порядок заполнения строк аналогичен Разделу 2, но с учетом специфики категории объекта. Обратите внимание: с 2026 года разделение на Раздел 2 и 2.1 становится еще более формализованным через код вида имущества (стр. 001).

Главные изменения с года (Подготовьтесь заранее)

Редакция Приказа ФНС от вносит изменения, обязательные к применению при заполнении декларации за 2025 год (сдаваемой в 2026 году):

1. Обязательное разделение по кодам вида имущества (Стр. 001 Раздела 2). Раньше часто использовали общий код или не заполняли детально. Теперь для каждого объекта обязательно нужно проставить код 01–05. Это связано с возможностью установления регионами дифференцированных ставок для разных видов недвижимости (например, ниже для складов, выше для торговых центров).
2. Уточнен порядок заполнения ОКТМО. В Разделе 2/2.1 указывается ОКТМО именно по месту нахождения объекта недвижимости, а не по регистрации организации.
3. Новые коды причин корректировки кадастровой стоимости (строки 005–010) для отражения судебных решений и результатов обжалования кадастровой стоимости.

Типичные ошибки при заполнении (Чек-лист перед сдачей)

• Неверный ОКТМО в Разделе 2. Указан код организации, а не код места нахождения конкретного здания/помещения. Это ведет к зачислению платежей не в тот бюджет и штрафам (ст. 126 НК РФ).
• Отсутствие Раздела 2 по всем объектам. Если в собственности/пользовании есть несколько зданий по кадастровой стоимости — нужен отдельный экземпляр Раздела 2 на каждый кадастровый номер.
• Игнорирование месяцев владения. Если объект куплен/продан в течение года, база считается пропорционально полным месяцам владения (стр. 020 Раздела 2).
• Неучтенные авансовые платежи в Разделе 1 (стр. 021). Сумма к доплате должна быть уменьшена на уже перечисленные авансы. Если указать полную сумму налога (стр. 020) — возникнет переплата/задолженность.
• Сдача старой формы. Использование бланка по Приказу 2019 года (до редакции 2022/2024) — основание для признания декларации несданной.

Программное обеспечение для заполнения и сдачи

Ручное заполнение TIF/PDF-бланков неэффективно и чревато ошибками. Используйте профессиональные инструменты:

• 1С:Предприятие 8.3 (Бухгалтерия 3.0, ERP, КА). Автоматическое формирование декларации по данным учета ОС/НМА, расчет авансовых платежей, контроль ОКТМО и кадастровых номеров. Есть встроенная проверка (ФНС-валидатор).
• Контур.Экстерн / СБИС / Такском / 1С-Отчетность. Сервисы ЭДО с встроенными формами декларации (КНД 1152026), логическими контролями и отправкой в ФНС одним кликом.
• Программа «Налогоплательщик ЮЛ» (бесплатная от ФНС). Подходит для небольших организаций без 1С. Позволяет заполнить бланк вручную, но с контролем формата, и отправить.

Образец заполнения (Пример логики)

Ситуация: ООО «Ромашка» на владеет административным зданием (кадастровый номер 77:01:0001234:567), кадастровая стоимость 50 000 000 руб. Ставка налога в регионе 2%. Объект владел весь год. Авансовых платежей не было (регион не установил).

1. Титульный лист: ИНН/КПП ООО «Ромашка», ОКТМО организации (г. Москва), Период 34 (2024 год), Признак 0.
2. Раздел 2 (один экземпляр на объект):
   • Стр. 001: 03 (Административное здание).
   • Стр. 002: 77:01:0001234:567.
   • Стр. 003: ОКТМО района, где стоит здание.
   • Стр. 004: 50 000 000.
   • Стр. 020 (Среднегодовая): 50 000 000 (владение 12 месяцев).
   • Стр. 040 (Налоговая база): 50 000 000.
3. Раздел 1:
   • Стр. 010: 50 000 000 (из Раздела 2).
   • Стр. 020: 1 000 000 руб. (50 млн × 2%).
   • Стр. 021: 1 000 000 руб. (Сумма к уплате в бюджет до 28 марта 2025 г.).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли сдавать декларацию, если налоговая база ноль (нет объектов по кадастровой стоимости)?

Да. Если у организации есть имущество, учитываемое по средней годовой стоимости (движимое, внесенное до 2013 г.), декларация сдается (заполняется Раздел 1 и строки по средней стоимости). Если имущества нет вообще (ни кадастрового, ни по средней стоимости) — декларация сдавать не нужно (п. 2 ст. 383 НК РФ), но безопаснее сдать «нулевую» с кодом вида отчетности «1» и нулями в Разделе 1, чтобы избежать запросов ФНС.

Как отразить объект, перешедший в кадастровую оценку в середине года?

В Разделе 2 заполняется строкой с месяцем появления кадастрового номера/включения в реестр. До этого момента — в Разделе 1 по средней годовой стоимости (если объект был на балансе). Важно не удвоить базу.

Что делать, если кадастровая стоимость обжалована в суде?

В Разделе 2 (строки 005–010) отражается скорректированная стоимость по решению суда/комиссии. База считается по скорректированной стоимости с момента вступления решения в силу. Если решение выйдет после сдачи декларации — сдается уточняющая декларация (признак исправления «1»).

Заполнение декларации по налогу на имущество организаций (КНД 1152026) требует внимательности к деталям: правильному определению вида имущества (коды 01–05 с 2026 г.), точному указанию ОКТМО по каждому объекту и корректному расчету среднегодовой стоимости с учетом месяцев владения.

Ключевые рекомендации на 2025–2026 годы:

• Используйте только форму по Приказу ФНС от № ЕД-7-21/766 (ред. от ).
• Автоматизируйте процесс через 1С или сервисы ЭДО (Контур, СБИС) — это исключит арифметические ошибки.
• Проверяйте актуальность кадастровых номеров и стоимостей на сайте Росреестра или в ЕГРН к 01.01 налогового года.
• Сдавайте декларацию электронно (даже если численность ≤ 100) — это быстрее, надежнее и дает подтверждение получения ФНС.
• Своевременно уплачивайте авансовые платежи по срокам вашего региона, чтобы стр. 021 Раздела 1 не превратилась в неожиданную задолженность с пенями.

Грамотное заполнение декларации, это не только выполнение требований закона, но и защита средств организации от лишних налоговых вычетов, пени и штрафов.