Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций, применявшаяся в 2004 году, — важный исторический документ, который во многом определил структуру современной отчетности по прибыли. В этой статье подробно рассмотрим, какая форма действовала в тот период, кто и в какие сроки ее сдавал, а также какие особенности имело ее заполнение.
Нормативная база 2004 года
Форма декларации по налогу на прибыль организаций, действовавшая в 2004 году, была утверждена Приказом МНС России от № БГ-3-23/1. Этим же приказом утверждался и порядок заполнения декларации. Документ пришел на смену предыдущей форме, утвержденной Приказом МНС РФ от № БГ-3-02/614, которая применялась при сдаче отчетности за 2003 год.
Декларация имела код формы по КНД 1151006, этот код сохраняется за декларацией по налогу на прибыль и в последующих редакциях вплоть до настоящего времени.
Кто обязан был сдавать декларацию
В 2004 году декларацию по налогу на прибыль представляли:
- российские организации, являющиеся плательщиками налога на прибыль в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ;
- иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство;
- организации, имеющие обособленные подразделения,, по месту нахождения головной организации и по месту нахождения каждого подразделения (в части налога, зачисляемого в региональный бюджет).
Организации, применявшие специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН), декларацию по налогу на прибыль не сдавали, за исключением случаев, когда они выступали налоговыми агентами.
Состав декларации 2004 года
Форма 2004 года включала в себя следующие основные элементы:
- ьный лист (Лист 01), содержал сведения о налогоплательщике: ИНН, КПП, наименование организации, код налогового органа, отчетный период.
- Лист 02 — расчет налога на прибыль организаций, ключевой раздел декларации.
- Приложения к Листу 02:
- Приложение № 1 — доходы от реализации и внереализационные доходы;
- Приложение № 2 — расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки;
- Приложение № 3 — отдельные виды расходов;
- Приложение № 4 — расчет суммы убытка, уменьшающего налоговую базу;
- Приложения № 5 и 5а — расчет распределения авансовых платежей и налога по обособленным подразделениям;
- Приложение № 6 — внереализационные доходы и расходы (по отдельным операциям).
- Листы 03–07 — специализированные разделы: расчет налога с дивидендов, доходов по ценным бумагам, прибыли иностранных организаций и др.
Отчетные периоды и сроки сдачи
Налоговым периодом по налогу на прибыль являлся (и является) календарный год. Отчетными периодами в 2004 году признавались:
- первый квартал;
- полугодие;
- девять месяцев.
Для налогоплательщиков, исчислявших ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, отчетными периодами были месяц, два месяца, три месяца и т.д. до окончания года.
Сроки представления декларации:
- по итогам отчетного периода — не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода;
- по итогам налогового периода (года) — не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Особенности заполнения декларации в 2004 году
При заполнении декларации по форме 2004 года необходимо было учитывать ряд важных моментов:
Ставка налога
С 1 января 2004 года действовала ставка налога на прибыль в размере 24%, которая распределялась следующим образом:
- в федеральный бюджет, 5%;
- в бюджеты субъектов РФ, 17%;
- в местные бюджеты — 2%.
Нарастающий итог
Налог на прибыль рассчитывался нарастающим итогом с начала года. Это означало, что в каждой последующей декларации показатели отражались суммарно с начала налогового периода, а сумма налога к доплате определялась как разница между исчисленным налогом и ранее начисленными авансовыми платежами.
Перенос убытков
В 2004 году действовало ограничение на перенос убытков прошлых лет: сумма переносимого убытка не могла превышать 30% налоговой базы текущего периода. Общий срок переноса убытка составлял 10 лет.
Обособленные подразделения
Организации с филиалами и представительствами распределяли налоговую базу между головной организацией и подразделениями исходя из доли среднесписочной численности работников (или расходов на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества. Расчет отражался в Приложениях № 5 и 5а к Листу 02.
Актуальность формы на сегодняшний день
Важно понимать, что форма декларации, утвержденная Приказом МНС от № БГ-3-23/1, давно утратила силу и не применяется для текущей отчетности. С тех пор форма неоднократно пересматривалась. Действующая в настоящее время форма утверждена Приказом ФНС России от № ЕД-7-3/830 (с изменениями, внесенными Приказом от № ЕД-7-3/855), при этом с первого отчетного периода 2026 года на единую форму перешли и иностранные организации, работающие в России через постоянные представительства.
Тем не менее знание формы 2004 года может потребоваться:
- при работе с архивной отчетностью и налоговыми проверками давних периодов;
- при подаче уточненных деклараций за периоды 2004 года (в исключительных случаях, по форме, действовавшей в соответствующем периоде);
- при изучении эволюции налогового учета и отчетности по налогу на прибыль.
Декларация по налогу на прибыль 2004 года, утвержденная Приказом МНС № БГ-3-23/1, заложила структурные основы современной отчетности: ьный лист, расчетный Лист 02 с приложениями, специализированные листы для отдельных видов доходов. Хотя сама форма утратила силу, принципы ее построения — нарастающий итог, распределение налога между бюджетами, расчет по обособленным подразделениям — сохранились и в актуальных редакциях декларации.