С 2021 года в России вступили в силу важные изменения налогового законодательства, касающиеся семей с детьми․ Федеральный закон № 382-ФЗ от дополнил Налоговый кодекс новой льготой: семьи с двумя и более детьми получили право не платить НДФЛ при продаже жилья независимо от срока владения — при соблюдении ряда условий․ Разберём подробно, как работает эта льгота․
Общие правила налогообложения при продаже квартиры
По общему правилу доход от продажи недвижимости облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13% (для нерезидентов — 30%)․ Однако налог не уплачивается, если жильё находилось в собственности дольше минимального срока владения:
- 5 лет — общий срок для большинства объектов;
- 3 года — если квартира получена по наследству, в дар от близкого родственника, в результате приватизации, по договору пожизненного содержания с иждивением, а также если это единственное жильё продавца․
Если срок владения меньше, продавец обязан подать декларацию 3-НДФЛ и уплатить налог, уменьшив базу на имущественный вычет (1 млн рублей) или на документально подтверждённые расходы на покупку жилья․
Льгота для семей с детьми: суть нововведения
Новый пункт 2․1 статьи 217․1 НК РФ освобождает от НДФЛ доходы от продажи жилого помещения (или доли в нём) для семей с двумя и более детьми, причём минимальный срок владения не учитывается․ Льгота применяется к доходам, полученным начиная с 2021 года․
Условия получения льготы
Чтобы воспользоваться освобождением от налога, должны одновременно выполняться следующие требования:
- Наличие детей․ В семье двое и более детей в возрасте до 18 лет (либо до 24 лет, если они обучаются очно в образовательных организациях)․ Учитываются дети налогоплательщика и его супруга (супруги), включая усыновлённых․
- Покупка нового жилья․ В том же календарном году, когда продана квартира (или не позднее 30 апреля следующего года), семья приобретает другое жилое помещение, по договору купли-продажи, ДДУ, договору ЖСК и т․п․
- Увеличение площади или кадастровой стоимости․ Общая площадь приобретённого жилья либо его кадастровая стоимость должны быть больше, чем у проданного объекта․
- Ограничение по кадастровой стоимости․ Кадастровая стоимость проданного жилья не превышает 50 млн рублей․
- Отсутствие другого крупного жилья․ На дату продажи ни налогоплательщик, ни его супруг (супруга), ни дети не владеют в совокупности более чем 50% другого жилого помещения, общая площадь которого превышает площадь приобретаемого жилья․
Как оформить льготу
Освобождение от налога не предоставляется автоматически․ Необходимо:
- подать в налоговый орган декларацию 3-НДФЛ (до 30 апреля года, следующего за годом продажи);
- приложить документы, подтверждающие право на льготу: свидетельства о рождении детей, договоры купли-продажи проданного и приобретённого жилья, выписки из ЕГРН и другие подтверждающие бумаги․
В декларации доход от продажи указываеться, но налоговая база обнуляется за счёт применения льготы․
Важные нюансы
- Льгота распространяется и на случаи, когда жильё продаётся с использованием материнского капитала или с выделением долей детям — при продаже долей детей налог также может не уплачиваться при соблюдении условий․
- Если новое жильё приобретено, но условие по площади или кадастровой стоимости не выполнено, льгота не применяется — тогда действуют стандартные правила с минимальным сроком владения․
- Льгота действует независимо от того, сколько раз семья продавала жильё ранее, — главное, чтобы выполнялись все перечисленные условия․
Пример расчёта
Семья с двумя детьми купила квартиру в 2020 году за 5 млн рублей, а в 2021 году продала её за 7 млн рублей и в том же году приобрела квартиру большей площади за 9 млн рублей․ Несмотря на то что срок владения составил всего год, НДФЛ платить не нужно — все условия льготы соблюдены․ Без льготы налог составил бы 13% от разницы доходов и расходов, то есть 260 000 рублей․
Льгота 2021 года существенно облегчила многодетным семьям улучшение жилищных условий: теперь они могут продать жильё и купить более просторное, не дожидаясь истечения пятилетнего срока владения и не уплачивая НДФЛ․ Главное — внимательно проверить соответствие всем условиям и своевременно подать декларацию с подтверждающими документами․ При сомнениях рекомендуется обратиться за разъяснениями в налоговую инспекцию по месту учёта․