Вопрос налоговой нагрузки на работодателя, один из ключевых при планировании кадрового бюджета. Многие сотрудники знают, что из их зарплаты удерживают 13% НДФЛ, но далеко не все представляют, какую сумму сверх «на руки» перечисляет компания или ИП в бюджет. На 2026 год общая налоговая нагрузка на фонд оплаты труда (ФОТ) составляет около 30–40% в зависимости от применяемого налогового режима и категории работника.

В этой статье подробно разберем, из чего складываются платежи наймодателя, как изменился порядок расчетов с введением Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП), а также какие льготы доступны бизнесу.

Главное различие: Налоги vs Страховые взносы

С юридической точки зрения важно разделять два понятия:

• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), это налог работника. Работодатель выступает лишь налоговым агентом: он удерживает его из заработной платы сотрудника и перечисляет в бюджет за свой счет.
• Страховые взносы — это обязательные платежи работодателя за сотрудника. Они не удерживаются из зарплаты, а начисляются сверх начисленной суммы (с ФОТ).

С 2023 года администрирование обоих видов платежей объединено в Единый налоговый счет (ЕНС). Теперь компания перечисляет единый платеж (ЕНП), а ФНС сама распределяет средства по налогам и взносам.

Состав страховых взносов в 2026 году (ставки для основных категорий)

Базовые ставки страховых взносов за работников, к которым применяются общие правила (не пользующиеся льготами), установлены ст. 425 НК РФ:

Важный нюанс про 22% в ПФР: На доходы сотрудника, превышающие предельную базу начисления взносов в Пенсионный фонд (в 2026 году предельная база составляет 2 759 000 руб. в год), ставка по пенсионной части снижается до 10%. То есть на «хвост» зарплаты сверх этого лимита общая ставка составит 18% (10% + 5,1% + 2,9%) + травматизм.

НДФЛ: ставки и порядок удержания в 2026 году

Хотя НДФЛ платит работник, наймодатель несет ответственность за своевременный расчет, удержание и перечисление. С 2021 года в России действует шкала прогрессивных ставок НДФЛ для налоговых резидентов РФ:

• 13% — на доход до 2,4 млн руб. в год.
• 15%, на доход от 2,4 до 5 млн руб. в год.
• 18% — на доход от 5 до 20 млн руб. в год.
• 20% — на доход от 20 до 50 млн руб. в год.
• 22% — на доход свыше 50 млн руб. в год.

Для нерезидентов РФ ставка составляет 30% (кроме особых категорий: высококвалифицированные специалисты, работники на шельфе и др., 13%).

Сроки перечисления: НДФЛ удерживается в день фактической выплаты дохода (выдачи зарплаты «на руки» или перечисления на карту) и должен быть перечислен в бюджет не позднее следующего рабочего дня после выплаты.

Льготные режимы для МСП и IT-компаний

Малые и средние предприятия (МСП), а также IT-компании, включенные в реестр Минцифры, могут применять сниженные ставки страховых взносов.

Льгота для МСП (ст. 427 НК РФ)

Применяется к доходам сотрудников, не превышающим МРОТ × 12 мес. (в 2026 году МРОТ = 22 440 руб., предел ≈ 269 280 руб. в год).

• На часть дохода в пределах лимита: 15% (ПФР) + 5,1% (ФОМС) = 20,1% (без ФСС и травматизма).
• На часть дохода сверх лимита: общая ставка 30% + травматизм.

Условия: доля выручки от основного вида деятельности (по ОКВЭД) не менее 70%, среднесписочная численность до 100 чел., доход до 2 млрд руб., доля госкорпораций/фондов не более 25%.

Льгота для IT-компаний

Аккредитованные IT-компании платят взносы по ставке 7,6% (ПФР 5% + ФОМС 2,6%) на весь годовой доход сотрудников (без привязки к МРОТ), при условии, что зарплата IT-специалистов не ниже установленного мин. порога (в 2026 г. ~ 43 000 – 60 000 руб. в месяц в зависимости от региона) и 90% персонала — IT-специалисты.

Пример расчета «стоимости сотрудника» для работодателя (2026 год)

Предположим: сотрудник получает 100 000 руб. «на руки» в месяц. Компания — обычный плательщик (не МСП, не IT).

1. Восстанавливаем начисленную зарплату (грязную): 100 000 / 0,87 ≈ 114 943 руб. (НДФЛ 13% = 14 943 руб.).
2. Считаем взносы работодателя (30%): 114 943 × 30% = 34 483 руб.

Особенности работы с самозанятыми (НПД) и ИП

Часто компании пытаются заменить трудовые договоры ГПХ-контрактами с ИП или самозанятыми (НПД), чтобы не платить взносы.

• Самозанятые (НПД): Плательщик НПД — сам исполнитель (4% физлицам, 6% юрлицам). Наймодатель не платит взносы и НДФЛ. Но: доход самозанятого от одного заказчика ограничен (в 2026 г. лимит 2,4 млн руб. в год), и отношения не должны по признакам напоминать трудовые (подчинение, график, место работы, регулярные платежи «за оклад»). Иначе это подмена трудовых отношений — штрафы до 100 тыс. руб. за каждого работника + доначисление всех взносов и НДФЛ.
• ИП на УСН/Патенте/ОСНО: ИП платит за себя взносы за себя (фиксированные + 1% сверх 300 тыс.). За наемных работников ИП платит взносы по общим правилам (30% или льготные).

Порядок оплаты через ЕНС/ЕНП в 2026 году

С 2023 года все платежи идут через Единый налоговый счет (ЕНС).

1. Работодатель формирует Уведомление о начисленных суммах (до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом — для взносов; для НДФЛ — в день выплаты зарплаты).
2. Перечисляет Единый налоговый платеж (ЕНП) на счет ФНС (БИК 044525225, КС 03100643000000018500, № счета по ЕНС — ИНН/КПП плательщика).
3. ФНС автоматически списывает средства: сначала на пени/штрафы/долги, потом на текущие начисления (НДФЛ, взносы).

Сроки уплаты взносов: не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным (для страховых взносов отчетный период — календарный месяц). НДФЛ — на следующий день после выплаты.

Ответственность за нарушения

• Неуплата/неполная уплата взносов/НДФЛ: штраф 20% (ст. 122 НК РФ) или 40% (если умысел) от суммы долга.
• Просрочка: пени за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ).
• Несдача/просрочка отчетности (РСВ, 6-НДФЛ): штрафы 5% от суммы налогов/взносов за период (мин. 1000 руб.) за каждые 30 дней просрочки (макс. 30%).
• Подмена трудовых отношений (ст. 5.27 КоАП РФ): штраф для юрлиц 50–100 тыс. руб. (или до 200 тыс. за повторное) + обязательство оформить трудовые договоры и доплатить взносы.

Резюме: чек-лист наймодателя

1. Определите статус плательщика: ОСНО, МСП (льгота 15%/20,1%), IT (7,6%), НКО/Сколково и др.
2. Рассчитайте ФОТ с учетом предельной базы ПФР (2,759 млн руб. в 2026 г.).
3. Начисляйте НДФЛ по прогрессивной шкале (13–22%) в момент выплаты.
4. Перечисляйте ЕНП вовремя: НДФЛ — след. день после выплаты, взносы — до 28-го числа след. месяца.
5. Сдавайте отчетность: РСВ (ежеквартально до 25-го числа след. за кварталом месяца) и 6-НДФЛ (ежеквартально до последнего дня след; за кварталом месяца).
6. Ведите учет лимитов МРОТ для МСП и мин. зарплат для IT-льготы, чтобы не потерять право на сниженные ставки.

Грамотное планирование налоговой нагрузки позволяет бизнесу легально оптимизировать расходы (через МСП/IT-льготы, корректное оформление ГПХ) и избежать многомиллионных начислений по итогам налоговых проверок. Рекомендуется ежеквартально сверять базу начислений с предельными значениями и актуализировать реестры льготных категорий сотрудников.