Налоговая реформа, закреплённая Федеральным законом № 176-ФЗ от 12 июля 2024 года и дополненная законом № 431-ФЗ от 28 ноября 2025 года, существенно изменила правила игры для малого и среднего предпринимательства. В этой статье разберём, сколько теперь платит малый бизнес, какие лимиты действуют и как выбрать оптимальный режим.
Основные налоговые режимы для малого бизнеса
Малый бизнес в России может выбирать между несколькими системами налогообложения:
- ОСНО — общая система (НДФЛ 13–22% для ИП или налог на прибыль 25% для организаций, плюс НДС);
- УСН — упрощённая система («Доходы» или «Доходы минус расходы»);
- ПСН — патентная система (только для ИП);
- АУСН — автоматизированная упрощёнка;
- ЕСХН, для сельхозпроизводителей;
- НПД — налог на профессиональный доход (самозанятые).
УСН в 2026 году: ставки и лимиты
Упрощённая система остаёться самой популярной среди малого бизнеса. Основные параметры:
- Ставка 6% на объекте «Доходы» (регионы могут снижать её до 1%);
- Ставка 15% на объекте «Доходы минус расходы» (регионы могут снижать до 5%);
- Повышенные ставки 8% и 20% — при приближении к верхним лимитам.
Например, в Ленинградской области (закон от № 78-оз в редакции от ) для УСН «Доходы» помимо стандартной применяются ставки 1%, 2% и 3%. Поэтому перед выбором объекта налогообложения обязательно изучите раздел «Особенности регионального законодательства» на сайте ФНС — может оказаться, что ставка «Доходы минус расходы» в вашем регионе даже ниже, чем на «Доходах».
НДС на упрощёнке — главное новшество
Ключевое изменение реформы: бизнес на УСН с доходом свыше установленного лимита становится плательщиком НДС. При этом введены специальные пониженные ставки:
- 5%, при умеренном превышении лимита;
- 7% — при более высоких доходах;
- либо стандартные ставки НДС с правом на вычеты.
Пониженные ставки 5% и 7% не дают права на вычет входного НДС, поэтому бизнесу с большими закупками у плательщиков НДС может быть выгоднее работать по обычной ставке. Выбор ставки фиксируется на определённый период, поэтому решение стоит принимать после расчётов.
Патентная система (ПСН): новые лимиты
Для патента введён жёсткий лимит доходов — 20 млн рублей в год (в перспективе обсуждается снижение до 15 млн рублей в 2027 году). Это кардинально меняет ситуацию:
- Если ИП заработал больше 20 млн рублей в 2025 году, он не сможет получить патент на 2026 год;
- При превышении лимита в течение года право на патент теряется, а налоги пересчитываются за весь налоговый период — по общему режиму или по УСН, если было подано уведомление о совмещении;
- Схема совмещения УСН + патент для растущего бизнеса теряет смысл, так как при слёте с патента предприниматель в любом случае начинает работать с НДС.
Важная поблажка для «слетевших» с патента
Законопроект № 1110069-8 даёт дополнительные возможности предпринимателям, потерявшим право на патент в 2025 году. Если ИП в декабре 2025 года был на патенте, но превысил доход в 20 млн рублей, он может уведомить налоговую о переходе на УСН до 1 июня 2026 года. Это позволяет избежать пересчёта налогов по ОСНО с НДФЛ и полным НДС.
Страховые взносы для МСП
Для малого и среднего бизнеса сохраняется пониженный тариф страховых взносов с выплат свыше МРОТ, однако реформа скорректировала условия его применения для части отраслей. ИП также платят фиксированные взносы «за себя» плюс 1% с дохода свыше 300 тысяч рублей в год.
Налоговые каникулы и льготы
Для новых предпринимателей действуют налоговые каникулы:
- Если ИП открылся в 2025 году, он не платит налог по УСН в 2025 и 2026 годах (при соблюдении условий регионального закона);
- Если зарегистрировался в 2026 году — освобождение действует только на оставшийся период действия программы.
Каникулы распространяются на ИП в производственной, социальной, научной сферах и бытовых услугах — перечень устанавливают регионы.
Как выбрать режим в 2026 году
- Спрогнозируйте годовой доход. Если он близок к 20 млн рублей, патент рискован — при слёте налоги пересчитают задним числом.
- Оцените структуру расходов. Доля подтверждённых расходов выше 60–65% — аргумент в пользу УСН «Доходы минус расходы».
- Проверьте региональные ставки. Льготные ставки УСН могут существенно снизить нагрузку.
- Просчитайте НДС. Сравните пониженные ставки 5%/7% без вычетов и стандартную ставку с вычетами.
- Подстрахуйтесь при совмещении. Работая на патенте, подайте уведомление о применении УСН — это защитит от пересчёта по ОСНО при потере права на патент.
Размер налога для малого бизнеса в 2026 году зависит от режима, региона и масштаба деятельности. Ставки УСН остались прежними (6% и 15% с региональными льготами), но появление НДС для упрощенцев и ужесточение лимита по патенту до 20 млн рублей требуют тщательного планирования. Рекомендуется заранее рассчитать налоговую нагрузку по каждому доступному режиму и при необходимости обратиться к бухгалтеру или воспользоваться сервисами ФНС.