Налоговая реформа 2025 года стала крупнейшим обновлением режима «Упрощенка» за последние годы. Ключевые изменения затрагивают ставки налога‚ лимиты доходов‚ порядок учета расходов‚ а также — самое главное — введение обязательства по уплате НДС для части упрощенцев. В статье подробно разбираем все нововведения‚ актуальные на 10 января 2026 года.

Новые ставки УСН и система дифференциации (с )

С 2025 года отменена жесткая привязка ставок только к объекту налогообложения («Доходы» 6% или «Доходы минус расходы» 15%). Введены повышенные ставки‚ которые применяются при превышении определенных порогов дохода.

Объект «Доходы» (УСН 6%)

• Базовая ставка — 6% применяется‚ если доход за налоговый период не превысил 60 млн руб.
• Повышенная ставка — 8% применяется к части дохода‚ превышающей 60 млн руб. (в пределах до 450 млн руб.).

Объект «Доходы минус расходы» (УСН 15%)

• Базовая ставка — 15% при доходе до 60 млн руб.
• Повышенная ставка — 20% применяется к части дохода‚ превышающей 60 млн руб. (в пределах до 450 млн руб.).

Важно: Если доход за год превышает 450 млн руб. (с учетом дефлятора)‚ право на применение УСН теряется с начала следующего года.

Обновленные лимиты для применения УСН (Коэффициент-дефлятор)

Лимиты доходов‚ численности персонала и остаточной стоимости основных средств ежегодно индексируются коэффициентом-дефлятором.

• Для 2025 года коэффициент составил 1‚073 (Приказ Минэкономразвития № 624 от ).
• Для 2026 года коэффициент установлен в размере 1‚090.

Расчет лимита доходов на 2026 год (превышение которого ведет к потере УСН):

Базовый лимит 200 млн руб. × 1‚073 (дефлятор 2025) × 1‚090 (дефлятор 2026) ≈ 233‚8 млн руб.

Примечание: Порог перехода на повышенные ставки (60 млн руб.) также индексируется дефлятором соответствующего года.

НДС на УСН: главная реформа 2025–2026 годов

Это самое масштабное изменение. С 1 января 2025 года все плательщики УСН (ИП и организации) признаются плательщиками НДС (ст. 346.11 НК РФ в ред. ФЗ от № 414-ФЗ). Однако предусмотрены освобождения.

Освобождение от НДС: порог 60 млн руб; (действует в 2025 году)

• Если доход за 2025 год не превысит 60 млн руб. (с учетом дефлятора 1‚073 → ~64‚4 млн руб.)‚ плательщик УСН освобождается от уплаты НДС в 2025 году.
• Освобождение применяется автоматически — подавать уведомление в ФНС не нужно.
• Если доход 2025 года превысил 60 млн руб.‚ плательщик становится плательщиком НДС с 1 января 2025 года (ретроактивно) и должен исчислить и уплатить НДС за весь 2025 год.

Новый порог 20 млн руб. (вступает в силу с )

С 2026 года правила ужесточаются. Согласно изменениям‚ превышение лимита дохода в 20 млн руб. за 2025 год отбирает право на освобождение от НДС уже с 1 января 2026 года.

• Если ваш доход за 2025 год составил более 20 млн руб. (с учетом дефлятора 1‚073 → ~21‚5 млн руб.)‚ в 2026 году вы обязаны платить НДС по общим правилам (ставки 20%‚ 10%‚ 0%).
• Если доход за 2025 год не превысил 20 млн руб.‚ в 2026 году сохраняется освобождение от НДС.

Особенности учета НДС для УСН (Методические рекомендации ФНС):

• Упрощенцы-плательщики НДС обязаны выставлять счета-фактуры‚ вести книгу покупок и книгу продаж.
• В кассовых чеках обязательно указывать ставки НДС и сумму налога по каждому виду товаров‚ работ‚ услуг.
• Доступен вычет «входного» НДС по приобретенным товарам/услугам‚ используемым для операций‚ облагаемых НДС.
• Переходный период: НДС с товаров‚ приобретенных в 2024 году и не учтенных в стоимости (так как вычет был недоступен)‚ учитывается при продаже в 2025+ годах.

Учет страховых взносов «за себя» (ИП на УСН «Доходы минус расходы»)

С 2025 года изменен порядок учета фиксированных взносов за себя (на ОПС и ОМС) для ИП на объекте «Доходы минус расходы»:

• Взносы за себя‚ которые ИП уплатит после 31 декабря 2024 года (в 2025‚ 2026‚ 2027 гг.) за 2024 и более ранние периоды‚ могут быть учтены в расходах за 2025–2027 годы соответственно.
• Это позволяет «закрыть» долги по взносам прошлых лет через снижение налоговой базы УСН будущих периодов.

Изменения в декларации по УСН за 2025 год

Форма декларации обновлена (Приказ ФНС от 2025 года). Основные правки для сдачи отчетности до 25 апреля 2026 года (для ИП, до 28 апреля 2026 г.):

• Исключены строки 101 (раздел 2.1.1) и 201 (раздел 2.2) — убрана отдельная отражающая строка по «минимуму налога» (1% от дохода) для объекта «Доходы минус расходы». Расчет минимального налога теперь интегрирован в общий алгоритм заполнения.
• Добавлены строки для отражения доходов‚ облагаемых повышенными ставками (8% и 20%).
• Предусмотрена отчетность по НДС (если освобождение не применяется) — сдача декларации по НДС квартально.

Календарь уплаты УСН на 2026 год (за период 2025 года)

Сроки уплаты итогового налога за 2025 год (перечисление на ЕНС, Единый налоговый счет):

Авансовые платежи за 2026 год (1 квартал‚ полугодие‚ 9 месяцев) уплачиваются к 28 числа месяца‚ следующего за отчетным периодом (для ИП и организаций сроки едины для авансов).

Переход с Патента на УСН в 2026 году (спец. случай)

Предприниматели‚ которые в декабре 2025 года применяли ПСН (Патент) и утратили право на него из-за превышения лимита дохода в 20 млн руб.‚ имеют право до 1 июня 2026 года подать уведомление о переходе на УСН. Это позволяет легализовать деятельность и продолжить работу в текущем году.

Единый налоговый счет (ЕНС) и Единый налоговый платеж (ЕНП)

Порядок расчетов с бюджетом не изменился: все налоги (УСН‚ НДС‚ взносы‚ НДФЛ) перечисляются единым платежом на ЕНС. Сальдо по ЕНС должно быть положительным на момент наступления срока уплаты налога. Просрочка по ЕНС влечет начисление пени по всем обязательствам.

Резюме: чек-лист действий для 2026 года

1. Проанализируйте доход за 2025 год. Определите‚ превышен ли порог 20 млн руб. (для НДС в 2026 г.) и 60 млн руб. (для повышенных ставок УСН в 2025 г.).
2. Если доход 2025 г. > 20 млн руб. — готовьтесь к работе с НДС с : настройте учетную систему‚ заведите книги покупок/продаж‚ обновите онлайн-кассу (тег 1200‚ 1201‚ 1202‚ 1203).
3. Рассчитайте УСН за 2025 год с учетом новых ставок (6%/8% или 15%/20%) и сдайте декларацию до 25/28 апреля 2026 г.
4. Учтите взносы «за себя» за 2024 год в расходах УСН 2025 года (если оплачивали их в 2025 г.);
5. Проверьте лимиты на 2026 год с дефлятором 1‚090 (доход ~233‚8 млн руб.‚ персонал 130 чел.‚ ОС ~163‚5 млн руб.).

Налоговая реформа 2025–2026 годов кардинально изменила ландшафт для малого бизнеса. Главный вызов — введение НДС для упрощенцев с доходом свыше 20 млн руб. в год. Это требует перестройки бухгалтерского и управленческого учета‚ внедрения ЭДО (электронного документооборота) для обмена счетами-фактурами и тщательного планирования ценовой политики.

Рекомендация: своевременно моделируйте налоговую нагрузку по двум сценариям (с НДС и без НДС) и при необходимости рассмотрите возможность перехода на ОСНО или разделение бизнеса для оптимизации‚ действуя строго в правовом поле.

Статья подготовлена на основе нормативных актов (НК РФ‚ ФЗ-414‚ Приказы Минэкономразвития и ФНС) и разъяснений ФНС России (КонсультантПлюс‚ Контур.Экстерн) по состоянию на январь 2026 года. Данная информация носит справочный характер. Для принятия решений обратитесь к профессиональному бухгалтеру или налоговому консультанту.