С 1 января 2026 года в России вступила в силу масштабная налоговая реформа‚ принятая Госдумой 20 ноября 2025 года․ Изменения затронули практически все режимы налогообложения‚ что напрямую влияет на предпринимателей‚ торгующих одеждой в Москве․ В этой статье подробно разберем‚ какие налоги платят продавцы одежды (ИП‚ ООО‚ самозанятые)‚ как изменились ставки НДС‚ налога на прибыль и НДФЛ‚ а также какие региональные особенности действуют в столице․

Ключевые изменения налоговой реформы 2026 года

Перед тем как рассматривать специфику торговли одеждой‚ необходимо зафиксировать базовые параметры‚ действующие с 2026 года:

• НДС: базовая ставка повышена с 20% до 22% (ставка 10% на социально значимые товары сохранена‚ но одежда‚ как правило‚ к ним не относится‚ за исключением отдельных позиций детского ассортимента по специальным кодам ТН ВЭД)․
• Налог на прибыль: ставка увеличена с 20% до 25% (для организаций на ОСНО)․
• НДФЛ для физлиц: введена прогрессивная шкала ставок (13%‚ 15%‚ 18%‚ 20%‚ 22%) в зависимости от совокупного годового дохода․ Для ИП на УСН/Патенте/НПД свои режимы расчета․
• УСН: изменены пределы дохода (до 300 млн руб․ — базовые ставки‚ свыше, повышенные)‚ дефлектор (коэффициент 1․25) и порядок учета расходов при «Доходы минус расходы»․

Основная система налогообложения (ОСНО)

ОСНО применяется крупным компаниям (ООО‚ АО) и ИП‚ чей доход превышает пределы для специальных режимов или которые добровольно выбрали этот режим․ Для бизнеса по продаже одежды в Москве на ОСНО налоговая нагрузка выглядит так:

Налог на прибыль (Организации) — 25%

С 2026 года ставка составляет 25% от налоговой базы (Доходы минус Расходы)․ Важно: расходы на закупку одежды (материальные затраты) учитываются полностью‚ если они документарно подтверждены и экономически обоснованы (ст․ 252 НК РФ)․ Амортизация торговых автоматов‚ стеллажей‚ оборудование магазинов списывается по амортизационным группам․

НДС — 22%

• Реализация: при продаже одежды покупателям (B2C или B2B) начисляется НДС 22% (22/122 от суммы с налогом)․
• Вычет: «Входящий» НДС с счетов-фактур поставщиков тканей‚ фурнитуры‚ готовой одежды‚ аренды торговых площадей в ТЦ Москвы‚ логистики — принимается к вычету․
• Особенность Москвы: высокая арендная ставка в торговых центрах дает значительный входящий НДС‚ снижающий к уплате сумму․

Имущественный налог организаций

Платится по кадастровой стоимости недвижимости (торговые помещения‚ склады)‚ внесенной в реестр кадастровых объектов․ В Москве ставка составляет 2% (макс; ставка НК РФ)․ Если недвижимость не в реестре — по балансовой стоимости (ставка устанавливается законом Москвы‚ макс․ 2․2%)․

НДФЛ для ИП на ОСНО

ИП на ОСНО платит НДФЛ по прогрессивной шкале 2026 года с дохода‚ уменьшенного на профессиональные вычеты (документированные расходы) или стандартный вычет 20% (если расходы не учитываются)․ Для розницы одежды выгоднее учитывать реальные расходы (закупка‚ аренда‚ зарплаты продавцам)․

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Самый популярный режим для магазинов одежды и онлайн-брендов․ В 2026 году сохранены два объекта налогообложения‚ но с новыми параметрами․

УСН «Доходы» (6% / 8%)

• Доход до 300 млн руб․/год (с учетом дефлектора 1․25 = 375 млн руб․): ставка 6%․
• Доход свыше 300 млн руб․: ставка 8% (или 6% + 1% на сумму сверх 300 млн‚ если не превышен лимит 450 млн руб․ с дефлектором)․
• Уменьшение налога: ИП могут уменьшать налог на страховые взносы (за себя и сотрудников) до 100% (если нет сотрудников) или до 50% (есть сотрудники)․ ООО — только на взносы за сотрудников (до 50%)․
• Важно для одежды: расходы на закупку товара не учитываются․ Выгодно при высокой наценке (мультибренд‚ брендированная одежда‚ маркетплейсы с наценкой 100%+)․

УСН «Доходы минус расходы» (15% / 20%)

• Доход до 300 млн руб․: ставка 15%․
• Доход свыше 300 млн руб․: ставка 20%․
• Учет расходов: по закрытому Кодексом списку (ст․ 346․16 НК РФ)․ В расходы включаются: закупка одежды у поставщиков‚ аренда (в т․ч․ в ТЦ Москвы)‚ зарплаты‚ страховые взносы‚ логистика‚ реклама‚ амортизация оборудования․
• Минимальный налог: 1% от дохода (платится‚ если по итогам года налог по 15%/20% меньше 1% от дохода)․
• Выгодно при: низкой наценке (опт‚ дисконт‚ базовые вещи)‚ высоких арендах и зарплатах․

Лимиты УСН на 2026 год (с дефлектором 1․25)

1. Доход: 300 млн руб․ (базовый) → 375 млн руб․ (с дефлектором)․
2. Численность сотрудников: 130 человек․
3. Остаточная стоимость ОС/АМ: 200 млн руб․ (базовый) → 250 млн руб․ (с дефлектором)․
4. Доля участия других организаций: не более 25%․

Патентная система налогообложения (ПСН)

Доступна только ИП без наемных работников (или с числом сотрудников до 15 чел․) для розничной торговли одеждой (вид деятельности по Кодексу: розничная торговля товары текстильные‚ одеждой‚ обувью — код 47․51‚ 47․71)․

Расчет потенциального дохода в Москве на 2026 год

Потенциальный доход устанавливается законом Москвы ежегодно․ Для 2026 года (ориентировочно‚ по аналогии с 2025 г․ с индексацией) для розницы одежды:

• Базовый потенциальный доход в месяц за 1 кв․м торгового зала: ~18 000 – 22 000 руб․ (зависит от района/ТЦ)․
• Коэффициент К1 (дефлектор 2026): 1․25․
• Коэффициент К2 (региональный‚ для Москвы): 1․0 (обычно не повышают)․

Формула стоимости патента: Потенциальный доход × К1 × К2 × 6% (ставка ПСН)․

Стоимость патента оплачивается в два этапа: 1/3 — при получении‚ 2/3 — не позднее чем за 1 месяц до окончания срока действия․ Страховые взносы за себя (фиксированные + 1% сверх 300 тыс․) уменьшают стоимость патента на 100% (если нет сотрудников) или 50% (есть сотрудники)․

Ограничения ПСН на одежду в 2026 году

• Торговая площадь: не более 50 кв․м (для розницы непродовольственных товаров)․
• Только розница (B2C)․ Опт (B2B) на патенте вести нельзя․
• Нет онлайн-продаж с доставкой (только выдача в точке продаж)․ Для маркетплейсов ПСН не подходит․

Налог на профессиональный доход (НПД / Самозанятость)

Идеально для частных мастеров (швеи‚ дизайнеры‚ реселлеры на Авито/Юле)‚ производящих или перепродающих одежду в малых объемах․

• Ставка: 4% (продажа физлицам)‚ 6% (продажа юрлицам/ИП)․
• Лимит дохода: 2‚4 млн руб․ в год․
• Нет взносов: обязательных страховых взносов не платится (только добровольно за пенсию)․
• Ограничения: нельзя нанимать сотрудников по трудовому договору (только ГПХ до 50% дохода)‚ нельзя продавать подакцизные товары (одежда не подакцизна)‚ нельзя быть ИП на другом режиме одновременно (но можно совмещать НПД с ИП на УСН/ПСН — тогда лимит 2‚4 млн общий)․
• Чек: обязательная генерация чека в приложении «Мой налог» при каждой продаже․

Особенности для маркетплейсов (Ozon‚ Wildberries‚ Яндекс Маркет) в 2026 году

Большинство продавцов одежды в Москве работают через ФБО/ФБС/ДБС․ Налоговый режим диктует учет:

Важно: Комиссия маркетплейса на УСН «Доходы-Расходы» учитывается в расходах в момент ее удержания маркетплейсом (списания с баланса продавца)․ На ОСНО — в момент начисления (акт принято-передано)․

Страховые взносы в 2026 году (для ИП и нанимателей)

Независимо от налогового режима‚ если у ИП есть сотрудники‚ он выступает налоговым агентом по НДФЛ (прогрессивная шкала) и платит страховые взносы:

• Взносы за сотрудников: 30% (ПФР 22% + ФОМС 5․1% + ФСС 2․9%) с фонда оплаты труда (без ограничения по МРОТ/потолку с 2025 г․ потолок убран/повышен значительно)․
• Взносы ИП за себя (фиксированные на 2026 год): Ориентировочно 53 658 руб․ (Пенсионный 36 238 + Медицинский 10 510 + Соцстрах 6 910 — точные цифры утверждаются Минэкономразвития к 1 декабря 2025 г․‚ ожидается рост ~7-9% к 2025 г․)․
• Доп․ 1% в ПФР: с дохода ИП сверх 300 000 руб․ в год (платится до 1 июля след․ года)․ На УСН/ПСН уменьшает налог․

Региональные нюансы Москвы

1. Торговый сбор: В Москве отменен с 2015 года․ Торговый сбор платится только в отдельных субъектах РФ (Москва не входит)․
2. Имущественный налог ИП: Если ИП на УСН/ПСН имеет на балансе недвижимость (магазин‚ склад)‚ внесенную в кадастровый реестр, платит по кадастровой стоимости по ставкам закона Москвы (макс․ 2%)․ Жилая недвижимость‚ используемая в бизнесе‚ также облагается․
3. Аренда в ТЦ Москвы: Высокие ставки аренды формируют крупный «входящий» НДС (на ОСНО) или расходы (на УСН Д-Р)‚ что критично для расчета рентабельности․
4. Субсидии и гранты: Городские программы поддержки МСП (Мосгорэкономразвития‚ Корпорация МСП) могут давать субсидии на аренду‚ закупку оборудования‚ обучение — это снижает налогооблагаемую базу (не включается в доходы УСН/ОСНО при выполнении условий)․

Импорт одежды (ВЭД) и НДС 22%

При ввозе одежды из-за рубежа (Китай‚ Турция‚ Узбекистан и др․) через таможню:

• Взимается Таможенная пошлина (по ТН ВЭД 61‚ 62 — обычно 10-20% от таможенной стоимости‚ но есть нулевые пошлины для стран ЕАЭС и по соглашениям)․
• Взимается НДС 22% с таможенной стоимости + пошлина + акциз (акциза на одежду нет)․
• На ОСНО: этот НДС 22% принимается к вычету при наличии ГТД (грузово-таможенной декларации)․
• На УСН/ПСН/НПД: НДС при импорте не вычитается‚ он входит в стоимость товара (расход на УСН Д-Р учитывается с НДС)․ Это делает импорт на УСН менее выгодным‚ чем на ОСНО‚ при больших объемах․

Чек-лист: какой режим выбрать для одежды в Москве в 2026 году?

Отчетность и сроки сдачи в 2026 году

Для ИП на УСН:

• Декларация по УСН: раз в год до 25 апреля след․ года (за 2026 сдается до )․
• Авансовые платежи: по итогам 1 кв․‚ полугодия‚ 9 мес․ — до 25-го числа месяца‚ следующего за отчетным периодом․
• Отчетность по сотрудникам: ЕФС-1 (ежемесячно)‚ 6-НДФЛ (квартально)‚ Сведение о доходах (раз в год)․

Для ИП на ПСН:

• Декларация по ПСН: раз в год до 25 апреля след․ года․
• Книга учета доходов (КУДиР): ведется постоянно‚ сдачи в налоговую не требуется (хранится 5 лет)․

Для НПД:

• Деклараций нет․ Налог рассчитывается автоматически в приложении «Мой налог» к 12-му числу след․ месяца․ Оплатить до 25-го числа след․ месяца․

Для Организаций на ОСНО:

• НДС: квартально (до 25-го числа месяца‚ следующего за кварталом)․
• Налог на прибыль: авансовые платежи по итогам 1 кв․‚ полугодия‚ 9 мес․ (до 28-го числа)‚ итоговая декларация — до 28 марта след․ года․
• Имущественный налог: авансовые платежи (если установлены законом Москвы)‚ декларация — до 30 марта․

Налоговая реформа 2026 года существенно повысила фискальную нагрузку на крупный бизнес (НДС 22%‚ Прибыль 25%)‚ но специальные режимы (УСН‚ ПСН‚ НПД) сохранили свои низкие ставки (6%‚ 15%‚ 4-6%)‚ хотя и ужесточили лимиты (дефлектор 1․25)․

Для бизнеса по одежде в Москве оптимальная стратегия на 2026 год:

• Стартапы‚ хендмейд‚ малый реселл: НПД (до 2․4 млн)․
• Офлайн-точки до 50 кв․м без онлайна: ПСН (расчет по кв․метрам)․
• Маркетплейсы с высокой маржой: УСН «Доходы» 6%․
• Маркетплейсы/Опт с низкой маржой и высокими расходами: УСН «Доходы-Расходы» 15%․
• Крупный импорт‚ сеть магазинов‚ B2B: ОСНО (возврат НДС 22%)․

Рекомендация: Окончательный выбор режима должен основываться на финансовой модели (план-факт) с учетом прогнозируемого дохода‚ структуры расходов (аренда Москвы‚ зарплаты‚ логистика‚ закупки)‚ наявности сотрудников и планов по масштабированию․ Обязательно проконсультируйтесь с налоговым советником или бухгалтером‚ специализирующимся на рознице и ВЭД‚ для расчета точной налоговой нагрузки под вашу бизнес-модель․

Данная статья носит информационный характер и основана на законодательстве РФ (НК РФ‚ ФЗ-402‚ ФЗ-212) с учетом изменений‚ вступающих в силу с (ФЗ от № 389-ФЗ и др․)․ Точные ставки фиксированных взносов ИП на 2026 год утверждаются Правительством РФ к ․ Потенциальный доход для ПСН в Москве устанавливается Законом города Москвы ежегодно к 01․12 текущего года․