Дания — скандинавское королевство, известное высоким уровнем жизни, развитой социальной защитой и одной из самых высоких налоговых нагрузок в мире. Именно налоги обеспечивают знаменитую датскую модель «государства всеобщего благосостояния»: бесплатное образование, качественную медицину, щедрые социальные пособия и развитую инфраструктуру. В этой статье подробно рассмотрим, как устроено налогообложение в Дании для физических лиц, компаний и инвесторов.
Общие принципы датской налоговой системы
Налоговая система Дании строится на принципе резидентства:
- Налоговые резиденты уплачивают налоги со всего своего общемирового дохода;
- Нерезиденты облагаются налогом только с доходов, полученных из источников на территории Дании.
Дания заключила соглашения об избежании двойного налогообложения со многими странами мира, что делает её привлекательной юрисдикцией для международного бизнеса и инвестиций.
Налоги на доходы физических лиц
Подоходный налог в Дании — один из самых высоких в мире. Он формируеться из нескольких составляющих:
Структура подоходного налога
- Государственный подоходный налог, прогрессивная ставка от 12,01% до 15%;
- Муниципальный налог — в среднем около 25% (ставка варьируется в зависимости от коммуны);
- Налог на поддержание занятости (AM-bidrag) — 8%, удерживается с трудового дохода до расчёта остальных налогов;
- Церковный налог — уплачивается только членами датской лютеранской церкви (добровольно).
В совокупности прогрессивная шкала налогообложения доходов физических лиц составляет от 8% до 55,8%. Максимальная ставка применяется к наиболее высоким доходам.
Налогообложение доходов от капитала
Дивидендный доход и прибыль от продажи акций облагаются по двухуровневой шкале:
- 27% — с дохода до 67 500 датских крон (DKK);
- 42% — с дохода, превышающего этот порог.
Специальные режимы
Для привлечения квалифицированных специалистов в Дании действуют специальные налоговые режимы для иностранных работников и учёных, позволяющие существенно снизить налоговую нагрузку на первые годы работы в стране.
Налог на прибыль юридических лиц
Корпоративный налог в Дании весьма конкурентоспособен по европейским меркам:
- Стандартная ставка налога на прибыль — 22%;
- В отдельных отраслях могут применяться иные ставки;
- Датские компании платят налог с общемирового дохода, однако прибыль зарубежных постоянных представительств и доходы от зарубежной недвижимости в Дании не облагаються;
- Компании-нерезиденты платят налог только с доходов из датских источников.
Налог на прирост капитала
Прибыль от прироста капитала включается в общую налоговую базу компании. При этом дивиденды и прибыль от продажи акций могут освобождаться от налога при соблюдении ряда условий, например:
- доля участия в иностранной компании составляет не менее 10%;
- иностранная компания платит налог на прибыль в стране своего резидентства;
- между Данией и этой страной действует договор об обмене налоговой информацией.
Эти правила делают Данию популярной юрисдикцией для размещения холдинговых структур.
НДС (VAT)
Налог на добавленную стоимость в Дании один из самых высоких в Европе:
- Стандартная ставка НДС — 25%;
- Пониженных ставок практически нет, однако существует перечень необлагаемых поставок (медицинские услуги, образование, финансовые услуги и др.).
Социальные взносы
Особенность Дании — социальные взносы устанавливаются не в процентах от зарплаты, а в виде фиксированных сумм в кронах. Основные платежи:
Взносы с сотрудника
- Пенсионный взнос (ATP), около 150 евро в год.
Взносы работодателя
- Пенсионный взнос (ATP) — около 320 евро в год;
- Фонд материнства — около 150 евро в год;
- Страхование от производственного травматизма, в среднем около 670 евро в год;
- Прочие социальные взносы, ориентировочно около 700 евро в год.
Таким образом, нагрузка на фонд оплаты труда для работодателей в Дании относительно невысока по сравнению с другими странами ЕС.
Налог у источника выплаты
При выплате доходов нерезидентам в Дании удерживается налог у источника:
- Дивиденды — 22% (в ряде случаев 15%; первоначально удерживается 27%, разницу можно вернуть);
- Проценты — 22%, однако налог может не применяться, если кредитор находится в ЕС или в стране, с которой у Дании есть соглашение об избежании двойного налогообложения;
- Роялти, 22%.
Ставки налога у источника могут снижаться на основании соглашений об избежании двойного налогообложения или директив Европейского союза.
Налоги на недвижимость и прочие сборы
В Дании действуют налоги на имущество и налог на наследство. Система налогообложения недвижимости недавно была реформирована: налоги за 2022 год и последующие периоды являются предварительными, а окончательные оценки ожидаются в 2025/26 году, после чего возможны корректировки.
Кроме того, при сделках с недвижимостью и регистрации прав взимается гербовый сбор (государственная пошлина).
Почему датчане согласны платить высокие налоги
Несмотря на рекордную налоговую нагрузку, уровень налогового доверия в Дании, один из самых высоких в мире. Это объясняется несколькими факторами:
- Прозрачность — граждане видят, куда расходуются их деньги;
- Качественные госуслуги — бесплатная медицина, образование (включая стипендии студентам), развитая инфраструктура;
- Социальная справедливость — прогрессивная шкала перераспределяет доходы и сглаживает неравенство;
- Низкая коррупция — Дания стабильно входит в число наименее коррумпированных стран мира.
Налоговая система Дании сочетает очень высокое налогообложение личных доходов (до 55,8%) с умеренным корпоративным налогом (22%) и низкой нагрузкой на работодателей по социальным взносам. Высокий НДС в 25% обеспечивает значительную часть поступлений в бюджет. Для бизнеса Дания привлекательна льготами для холдингов, разветвлённой сетью соглашений об избежании двойного налогообложения и стабильностью законодательства. Для граждан высокие налоги компенсируются качественной системой социального обеспечения, что и составляет основу знаменитой «датской модели счастья».