Налоговая система Индии, это сложная, многоуровневая структура, в которой полномочия по взиманию налогов распределены между центральным правительством, правительствами штатов и местными органами власти. За последние годы страна провела масштабные реформы (включая внедрение Единого налога на товары и услуги — GST), направленные на упрощение администрирования, расширение налоговой базы и повышение прозрачности. Это позволило Индии существенно улучшить свои позиции в рейтинге «Легкость ведения бизнеса» Всемирного банка.

Ниже представлен подробный разбор основных налоговых ставок, применимых к физическим и юридическим лицам на 2024–2025 финансовый год (FY 2024-25 / AY 2025-26).

Прямые налоги (Direct Taxes)

Прямые налоги взимаются непосредственно с дохода или имущества налогоплательщика. Их сбором управляет Центральный совет по прямым налогам (CBDT). Прямые налоги составляют около 50% налоговых поступлений Индии. Ключевая особенность: обязанность уплатить их лежит на получателе дохода и не может быть передана другому лицу.

Подоходный налог для физических лиц (Income Tax for Individuals)

В Индии параллельно существуют две налоговые режима: «Старый» (с возможностью применения вычетов и льгот) и «Новый» (пониженные ставки, но без большинства вычетов). Налогоплательщик имеет право ежегодно выбирать более выгодный вариант. С финансового года 2023-24 «Новый» режим установлен по умолчанию.

А) «Новый» налоговый режим (New Tax Regime) — u/s 115BAC

Применяется ко всем физическим лицам независимо от возраста. Основные особенности: повышенный базовый лимит не дохода (3 лакха), стандартный вычет 75 000 рупий (с FY 2024-25) и отсутствие большинства вычетов (80C, 80D, HRA, LTA и др.).

Важные примечания к Новому режиму (FY 2024-25):

• Стандартный вычет: 75 000 рупий (для заемных работников и пенсионеров).
• Налоговая скидка (Rebate u/s 87A): Доход до 7 00 000 рупий полностью освобождается от налога за счет скидки до 25 000 рупий.
• Семейная пенсия: Вычет до 25 000 рупий или 1/3 пенсии (что меньше).
• Взносы в NPS (Раздел 80CCD(2)): Работодатель может вносить до 14% от зарплаты (для госслужащих) / 10% (для остальных) без налогообложения в руках сотрудника.

Б) «Старый» налоговый режим (Old Tax Regime)

Сохраняет классическую структуру ставок с возрастными категориями и позволяет использовать более 70 вычетов и льгот (Разделы 80C, 80D, HRA, LTA, процент по ипотеке и др.).

Для граждан младше 60 лет (и НРИ — нерезидентов):

Для пожилых граждан (Senior Citizens: 60–79 лет):

Для старших граждан (Super Senior Citizens: 80+ лет):

Доплаты (Surcharge) к подоходному налогу (применяются в обоих режимах при высоком доходе):

• Доход 50 лакхов – 1 кроре: 10%
• Доход 1 кроре – 2 крора: 15%
• Доход 2 крора – 5 кроров: 25%
• Доход свыше 5 кроров: 37% (в Новом режиме максимальная доплата ограничена 25% для доходов свыше 2 кроров).

Надбавка на здравоохранение и образование (Health & Education Cess): 4% от суммы налога + доплата (Surcharge). Направляется на финансирование социальных программ.

Корпоративный налог (Corporate Tax)

Взимается с отечественных и иностранных компаний. Ставки зависят от типа компании, оборота и выбора специальных режимов (без вычетов).

Отечественные компании (Domestic Companies):

Иностранные компании (Foreign Companies):

• Роялти / Технические услуги (согласованные с госом до ): 50%
• Любой другой доход: 40% (Предложение Бюджета 2024: снижение до 35% с FY 2024-25).

Доплаты (Surcharge) для компаний:

• Доход 1–10 кроров: 7% (отечественные) / 2% (иностранные).
• Доход свыше 10 кроров: 12% (отечественные) / 5% (иностранные).
• Для компаний по сек. 115BAA / 115BAB: фиксированная доплата 10% независимо от дохода.

Надбавка (Cess): 4% (Health & Education Cess).

МАТ (Minimum Alternate Tax): 15% от «учетной прибыли» (Book Profit) для компаний, не выбравших сек. 115BAA/115BAB. Кредит по MAT можно переносить на 15 лет.

Налог на прирост капитала (Capital Gains Tax), Актуально после Бюджета 2024

С 23 июля 2024 года введены единые правила удержания для определения краткосрочных/долгосрочных активов.

Примечание: Для нерезидентов (NRI) правила могут отличаться в зависимости от ДСН (DTAA).

Другие прямые налоги

• STT (Securities Transaction Tax): Взимается при сделках на фондовых биржах (0.1% при поставке акций, 0.025% при внутридневной торговле, 0.0125%/0.0625% для фьючерсов/опционов).
• Дивиденды: С 2020 года налог на дивиденды (DDT) отменен. Дивиденды облагаются в руках получателя по применимым ставкам (TDS 10% для резидентов, 20% + доплаты для нерезидентов).
• TDS / TCS (Tax Deducted/Collected at Source): Широко применяется к зарплатам, процентам, аренде, профессиональным сборам, продаже недвижимости (1% при сделке > 50 лакхов), зарубежным переводам (LRS — 20%/5% в зависимости от цели).

Косвенные налоги (Indirect Taxes)

Взимаются с расхода/потребления. Главный налог — GST, введенный 1 июля 2017 года, заменил десятки федеральных и штатских налогов (VAT, Excise, Service Tax и др.).

GST (Goods and Services Tax), Единый налог на товары и услуги

Двухуровневая модель: CGST (Центральный) + SGST (Штатский) для внутриштатных поставок; IGST (Интегрированный) для межштатных поставок и импорта.

Основные налоговые ставки (Slabs):

• 0% (Exempt): Свежие продукты питания (молоко, овощи, фрукты, зерно), книги, услуги здравоохранения/образования, недвижимость (готовая).
• 3%: Золото, серебро, драгоценные камни.
• 5%: Транспортные услуги (поезда, эконом авиа), лекарства, удобрения, чай, кофе, небольшие отели (<1000 руб/сутки).
• 12%: Обработанные продукты, компьютеры, мобильные телефоны, бизнес-класс авиаперелеты.
• 18% (Стандартная ставка): Большинство товаров и услуг: рестораны, телеком, банковские услуги, страхование, ИТ-услуги, строительные материалы.
• 28% (Люкс / Вредные товары): Автомобили, мотоциклы, цемент, кондиционеры, табак, газировка, азартные игры.

Компенсационный цесс (Compensation Cess): Надбавка сверх 28% для определенных товаров (авто, табак, угля) для компенсации штатам потерь от внедрения GST. Действует до марта 2026 года (продлен).

Порог регистрации: 40 лакхов рупий оборот для товаров (20 лакхов для спец; штатов); 20 лакхов для услуг (10 лакхов для спец. штатов). Схема композиции (Composition Scheme) для малого бизнеса до 1.5 крора оборот — ставка 1% (товарооборот) / 5% (рестораны) / 6% (услуги).

Таможенные пошлины (Customs Duty)

Взимаются при импорте товаров в Индию. Состоят из:

1. BCD (Basic Customs Duty): Базовая пошлина (0–100%, зависит от HSN-кода).
2. SWS (Social Welfare Surcharge): 10% от BCD (для большинства товаров).
3. IGST: Рассчитывается на (Ассоциированная стоимость + BCD + SWS). Ставка соответствует внутреннему GST для аналогичного товара.
4. GST Compensation Cess: Если применимо (авто, табак и т.д.).

Эффективная ставка импорта часто составляет 25–40% и выше.

Штамповый сбор и Регистрация (Stamp Duty & Registration)

Штатские налоги на сделки с недвижимостью и ценными бумагами.

• Stamp Duty: 4–7% от рыночной стоимости недвижимости (зависит от штата, пола покупателя — часто скидка 1% для женщин).
• Registration Fee: Обычно 1% (часто с потолком, напр. 30 000 рупий).

Администрирование и ключевые идентификаторы

• PAN (Permanent Account Number): 10-значный алфавитно-цифровой код. Обязателен для всех налогоплательщиков, открытия счетов, сделок > 50 000 рупий.
• Aadhaar: 12-значный биометрический ID. Обязательно привязка к PAN для подачи декларации.
• TAN (Tax Deduction Account Number): Обязателен для удерживателей налога (TDS).
• GSTIN: 15-значный номер регистрации в GST (на основе PAN + код штата).

Сроки подачи деклараций (Income Tax Returns ⎼ ITR):

• Физические лица (без аудита): 31 июля года, следующего за финансовым годом.
• Компании / Лица, подлежащие аудиту: 31 октября (30 ноября для международных операций / Transfer Pricing).
• Авансовые платежи (Advance Tax): 15 июня (15%), 15 сентября (45%), 15 декабря (75%), 15 марта (100%). Для презумптивного налогообложения (44AD/44ADA) — 100% до 15 марта.

Ключевые реформы и обновления (Бюджет 2024 и Finance Act 2024)

1. Новый режим по умолчанию: Налогоплательщики должны активно выбирать «Старый» режим при подаче декларации (формой 10-IEA до срока подачи), иначе применяется «Новый».
2. Стандартный вычет в Новом режиме: Повышен с 50 000 до 75 000 рупий.
3. Семейная пенсия: Вычет повышен с 15 000 до 25 000 рупий.
4. NPS (Национальная пенсионная система): Лимит взноса работодателя, свободного от налога, повышен с 10% до 14% зарплаты (сек. 80CCD(2)) для всех работодателей (ранее только для гос. сектора).
5. Корпоративный налог для иностранцев: Предложено снижение базовой ставки с 40% до 35% (требует принятия Finance Bill).
6. Ангель-налог (Angel Tax — сек. 56(2)(viib)): Полностью отменен для всех классов инвесторов (ранее только для DPIIT-стартапов).
7. Прирост капитала: Унификация сроков удержания (12 мес. для листированных, 24 мес. для нелистированных/недвижимости) и ставок (12.5% LTCG без индексации для большинства активов).
8. Покупка своих акций (Buyback): С 1 октября 2024 г. доход в руках акционеров облагается как дивиденд (по налоговой ставке), расходы на приобретение акций можно зачесть в убытки. Налог на распределение (Buyback tax) в руках компании отменен.

Налоговые конвенции (DTAA)

Индия подписала соглашения об избежании двойного налогообложения (DTAA) с более чем 90 странами (включая РФ, США, Великобританию, Сингапур, ОАЭ, Маврикий, Кипр, Нидерланды). Они позволяют:

• Снижать ставки удержания налога у источника (WHT) на дивиденды, проценты, роялти (часто до 10–15%).
• Зачитывать налог, уплаченный в Индии, в стране резидентства (метод зачета или освобождения).
• Определять статус «Постоянного учреждения» (PE) для защиты от налогообложения бизнес-прибыли без физического присутствия.

Важно: Для получения льгот по DTAA нерезидент должен предоставить Свидетельство о налоговом резидентстве (TRC) и заполнить Форму 10F.

Налоговая система Индии демонстрирует динамику к упрощению (переход на «Новый» режим, отмена Ангель-налога, унификация CGT) и стимулированию производства (ставка 15% для новых заводов). Однако она остается сложной из-за сосуществования двух режимов подоходного налога, множества доплат (Surcharge, Cess), сложных правил TDS/TCS и штатских различий в штамповых сборах.

Для эффективного налогового планирования и соответствия требованиям (compliance) как резидентам, так и нерезидентным инвесторам, настоятельно рекомендуется обращатся к квалифицированным налоговым консультантам (Chartered Accountants) в Индии перед принятием решений о структурировании инвестиций, релокации или ведении бизнеса.