Налоговая система Российской Федерации для юридических лиц является многоуровневой и включает в себя федеральные, региональные и местные налоги, а также специальные налоговые режимы․ С 1 января 2025 года вступили в силу масштабные изменения (налоговая реформа), затрагивающие ставки налога на прибыль, НДС, УСН и порядок исчисления страховых взносов․ Ниже представлен подробный разбор основных платежей, актуальных на февраль 2026 года․

Федеральные налоги и сборы

Действуют на всей территории РФ и устанавливаются Налоговым кодексом РФ (НК РФ)․ Основные из них:

Налог на прибыль организаций (НПО) — ст․ 246–280 НК РФ

Главный прямой налог для компаний на Общей системе налогообложения (ОСНО)․

• Налогоплательщики: российские организации, иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства или получающие доходы от источников в РФ․
• Объект налогообложения: прибыль (доходы минус расходы) и доходы в виде дивидендов/процентов/роялти от источников в РФ (для нерезидентов)․

Ставки на 2025–2030 годы (п․ 1 ст․ 284 НК РФ в ред․ ФЗ от № 389-ФЗ):

Введена шкалированная (прогрессивная) система ставок в зависимости от размера годовой налоговой базы (прибыли):

1. 15% — на часть годовой налоговой базы, не превышающую 2,5 млн руб․
2. 18% — на часть базы от 2,5 млн до 45 млн руб․
3. 20% — на часть базы от 45 млн до 1 млрд руб․
4. 25% — на часть базы, превышающую 1 млрд руб․

Важно: Ставка 20% (ранее базовая) теперь применяется только к среднему сегменту прибыли․ Для крупных корпораций (прибыль > 1 млрд руб․) установлена максимальная ставка 25%․ Распределение налоговой базы по ставкам производится пропорционально․

Специальные ставки (п․ 3–4 ст․ 284 НК РФ):

• 0% — доходы квалифицированных участников СТОСЭР, участников СВХП (в пределах инвестиционных контрактов), доходы от реализации товаров собственного производства отдельными категориями налогоплательщиков (ИТ-компании, СМИ и др․ при выполнении условий)․
• 10% — доходы в виде дивидендов (для резидентов и нерезидентов, если нет льготы по ДССН), проценты по облигациям (для нерезидентов), доходы иностранных организаций от фрахта/прокат судов/воздушных судов․
• 15% — доходы нерезидентов от источников в РФ (роялти, проценты по кредитам, доходы от недвижимости в РФ), если не установлено иное международным договором․
• 30% — доходы нерезидентов от участия в российских организациях (дивиденды), если получатель — организация, зарегистрированная в оффшоре/юрисдикции, не обменивающейся информацией․

Налог на добавленную стоимость (НДС) — ст․ 143–178 НК РФ

• Ставки (ст․ 164 НК РФ):
  • 20% — базовая ставка (с 2019 г․)․
  • 10% — реализация социально значимых товаров (продовольственные, детские, лекарственные, периодическая печать и др․ по утвержденным перечням Правительства РФ)․
  • 0%, экспорт товаров/услуг (при подтверждении документами в срок 180/365 дней), международная перевозка грузов/пассажиров, реализация золота ЦБ РФ и др․
• Особенности 2025–2026 гг․: Отменены льготы по НДС для отдельных отраслей (например, для строителей по договорам долевого участия — переход на проектное финансирование с НДС 20%)․ Ужесточены правила подтверждения ставки 0% на экспорт (необходимость регистрации сделки в ВЭД при сумме > 1 млн руб․)․
• Право на вычет (ст․ 171–172 НК РФ): Возможно при наличии счета-фактуры (ЭСФ/КСФ/ИСФ в ЭДО), поступлении товаров/услуг и их использовании для облагаемых операций․ С 2025 г․ вычет по импорту подтверждается таможенной декларацией (ДТ) и оплатой НДС при ввозе․

Налог на имущество организаций — ст․ 373–383 НК РФ

Региональный налог (устанавливается законами субъектов РФ в рамках НК РФ)․

• Объект: Недвижимое имущество, учтенное как основные средства (ОС), за исключением автомобилей, земли, ВОД, недвижимости, на которую действует кадастровая ставка (см․ ниже)․
• Налоговая база:
  • Кадастровая стоимость — для объектов, включенных в перечень Госреестра (ТЦ, офисы, нежилые помещения в ЖД, объекты иностранных организаций)․ База = кадастровая стоимость на 1 января налогового периода․
  • Средняя годовая остаточная стоимость, для всех остальных ОС (производственные цеха, склады, станки, оборудование, не вошедшие в перечень кадастровой оценки)․
• Максимальные ставки (ст․ 380 НК РФ):
  • 2,2% — для имущества, оценочного по кадастровой стоимости․
  • 1,5% — для имущества, оценочного по балансовой (остаточной) стоимости (часто регионы устанавливают ниже, до 0%)․
• Льготы: Имущество новых регионов (до 2030 г․), объекты СТОСЭР/СВХП, имущество участников промпромпроектов, малые предприятия (в некоторых регионах)․

Иные федеральные налоги (специфические)

• Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) — для недропользователей․
• Акцизы — на алкоголь, табак, нефтепродукты, автомобили и др․
• Налог на доходы иностранных организаций — удерживается у источника выплаты (налоговый агент — русская компания) по ставкам 10%, 15%, 20%, 30% в зависимости от вида дохода и ДССН․
• Госпошлины, таможенные пошлины/сборы, при совершении юридически значимых действий / перемещении товаров через границу․

Региональные налоги

Устанавливаются законами субъектов РФ (краев, областей, республик) на основе НК РФ․

• Налог на имущество организаций (рассмотрен выше)․
• Транспортный налог — на транспортные средства (авто, мото, яхты, самолеты), состоящие на учете․ Ставки зависят от мощности (л․с․) и возраста ТС․ Льготы для спецтехники, экологичного транспорта․
• Налог на игорный бизнес, для организаторов игорных заведений (ставки фиксированы в НК РФ, вводятся законами регионов)․

Местные налоги

Устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований․

• Земельный налог — плательщики: владельцы земельных участков․ База — кадастровая стоимость․ Ставки: 0,3% (сельхозназначение, ЖКХ, ИЖС) и 1,5% (остальные)․ Льготы для участников СТОСЭР, СВХП, ИТ-компаний․
• Налог на имущество физических лиц — не относится к юрлицам напрямую, но юрлицо может быть налоговым агентом при выплате доходов физлицам (аренда и т․д․)․
• Торговый сбор — вводится по решению municipios для розничной торговли и общепита․ Ставка до 1% выручки․ Сейчас вводится крайне редко․

Специальные налоговые режимы (СНР)

Позволяют заменить уплату части федеральных и региональных налогов на единый платеж․ Неприменимы к банкам, страховщикам, недропользователям, производителям акцизных товаров и др․ (ст․ 346․12 НК РФ)․

Упрощенная система налогообложения (УСН) — ст․ 346․12–346․33 НК РФ

Ключевые изменения с 2025 г․ (ФЗ-389):

• Пороги для перехода/исключения:
  • Доходы за 9 мес․ > 187,5 млн руб․ (в 2024 г․ было 150 млн) — обязательный выход с 1 октября текущего года․
  • Доходы за год > 265,8 млн руб․ (в 2024 г․ было 200 млн) — выход с 1 января след․ года․
  • Численность сотрудников > 130 чел․ (в 2024 г․ было 100)․
  • Стоимость ОС и ВОД > 187,5 млн руб․
• Повышенные ставки (для компаний, превысивших порог 187,5 млн руб․ доходов за 9 мес․, но остающихся на УСН до конца года):
  • «Доходы»: 8% (вместо 6%)․
  • «Доходы минус расходы»: 20% (вместо 15%)․
• Базовые ставки (если пороги не превышены): 6% / 15% (регионы могут снизить до 1% и 5% соответственно для отдельных категорий)․
• Учет НДС: С 2025 г․ плательщики УСН могут добровольно регистрироваться по НДС (для работы с контрагентами на ОСНО) и применять ставки 5% или 7% (вместо 20%/10%) с правом вычета «входного» НДС (ст․ 346․18, 346․21 НК РФ)․
• Минимальный налог (для объекта «Доходы-Расходы»): 1% от доходов (уплачивается, если налог по 15%/20% меньше 1% от выручки)․

Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН) — ст․ 346․49–346․60 НК РФ

Новый режим с 2023 г․, с 2025 г․ стал доступен всем (снято ограничение по регионам)․

• Особенность: Налоговая база считает ФНС автоматически на основе данных онлайн-касс и банковских счетов․ Декларация не сдается․
• Пороги: Доходы до 265,8 млн руб․ в год, сотрудники до 5 чел․, нет филиалов, доля участия др․ юрлиц < 25%․
• Ставки (фиксированные, без повышенных):
  • АУСН-1 (Доходы): 6% (минимальный налог 1% от доходов, если налог < 1%)․
  • АУСН-2 (Доходы-Расходы): 15% (расходы учитываются только оплаченные, по закрытому реестру ст․ 346․56 НК РФ)․
• Страховые взносы: Уменьшают налог (АУСН-1 — до 50%, АУСН-2 — до 100%), но не ниже минимального (для АУСН-1)․

Патентная система налогообложения (ПСН) — ст․ 346․43–346․48 НК РФ

Для ИП и юрлиц (с 2025 г․ юрлица могут применять ПСН при числе сотрудников до 15 чел․)․ Потенциальный доход устанавливается регионом․ Налог = Потенциальный доход × 6%․ Уплачиваеться за весь срок патента (1–12 мес․) или частями․ Не совмещается с ОСНО/УСН по тем же видам деятельности․

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — ст․ 346․1–346․11 НК РФ

Для организаций и ИП, доля доходов от продажи сельхозпродукции > 70%․ Ставка 6% на объект «Доходы минус расходы»․ Освобождает от НПО, НДС (кроме импорта), имущественного налога (на ОС в сельхозе), земельного налога (на сельхозучастки)․

Налог на профессиональный доход (НПД) — ст․ 346․51–346․60 НК РФ (ФЗ от № 422-ФЗ)

Для юрлиц НЕ применяется․ Только для ИП и самозанятых физлиц․ Указан для полноты картины СНР․

Страховые взносы (не налоги, но обязательные платежи)

Уплата в Социальный фонд России (СФР)․ С 2023 г․ — единый взнос (ЕВ), с 2025 г․ — изменения в тарифах и пределах базы․

Льготы по взносам (ст․ 427 НК РФ): Малые предприятия, СТОСЭР, ИТ-компании (сниженный тариф 7,6% на превышение над МРОТ), участники СВХП, могут применять сниженные тарифы или освобождение от части взносов․

Порядок расчета и уплаты (Ключевые сроки на 2026 год)

Налог на прибыль (ОСНО)

• Авансовые платежи: Ежемесячно (на основании фактической прибыли за квартал/месяц) или ежеквартально (по выбору)․ Срок, не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом․
• Декларация: Ежегодно до 28 марта года, следующего за отчетным (за 2025 год — до , т․к․ 28․03 — суббота)․

НДС

• Период: Квартал․
• Сроки уплаты: В три равных платежа в течение месяца, следующего за отчетным кварталом (например, за Q1 2026: 25․04, 25․05, 25․06)․
• Декларация: До 25-го числа месяца, следующего за кварталом․

УСН / АУСН / ПСН / ЕСХН

• Авансовые платежи (УСН, ЕСХН): Ежеквартально до 25-го (28-го для АУСН? нет, общий срок 25-е/28-е) числа месяца, следующего за кварталом․ Уточнение: для УСН/ЕСХН срок уплаты аванса — 25-е число (п․ 7 ст․ 346․21, п; 5 ст․ 346․5)․ Для АУСН — 28-е число (п․ 4 ст․ 346․56)․
• Декларация (УСН, ЕСХН): Ежегодно до 25 апреля (юрлица) / 30 апреля (ИП)․
• АУСН: Декларация не сдается․ Налог считает ФНС․ Уплата, до 28 февраля года, следующего за налоговым периодом (за 2025 год — до )․
• ПСН: Уплата стоимости патента: при сроке до 6 мес․ — целиком при получении; свыше 6 мес․ — 1/3 при получении, 2/3 — за 1 мес․ до окончания срока․

Налог на имущество / Земельный / Транспортный

• Авансовые платежи: Определяются региональными/местными законами (обычно ежеквартально к 30-му числу месяца, следующего за кварталом)․
• Декларация (Имущество): До 30 марта года, следующего за отчетным (за 2025 г․ — до )․

Страховые взносы (СФР)

• Срок уплаты: Ежемесячно не позднее 28-го числа следующего месяца (за январь — до 28 февраля и т․д․)․
• Отчетность (РСВ): Ежемесячно до 25-го числа следующего месяца (за декабрь — до 15 января след․ года)․

Особенности налогообложения отдельных категорий организаций (2025–2026)

ИТ-компании (Аккредитованные ИТ-организации)

• НПО: Ставка 0% (при выполнении условий: доход от ИТ-деятельности > 90%, фонд оплаты труда ИТ-специалистов > 50% от общего ФОТ, затраты на НИОКР > 7% от выручки)․
• Страховые взносы: Сниженный тариф 7,6% (вместо 30%) на сумму зарплаты ИТ-специалистов, превышающую МРОТ (в 2025 г․ МРОТ = 22 440 руб․, в 2026 г․ — 23 000+ руб․)․
• НДС: Ставка 0% на реализацию прав на ПО/базы данных (при выполнении условий)․
• Имущественный налог: Освобождение для ОС, используемых в ИТ-деятельности (по решению региона)․

Участники СТОСЭР (Свободные таможенные зоны) и СВХП (Ведущие компании)

• НПО: 0% (СТОСЭР) / 5% (СВХП — на прибыль от приоритетных проектов) / 10% (СВХП — на иную прибыль)․
• НДС: Особенности режима «свободной таможенной зоны» (не облагается при реализации внутри зоны); Для СВХП — общий порядок, возможен вычет․
• Имущественный / Земельный / Транспортный налоги: Освобождение на срок действия соглашения/статуса (до 10–20 лет)․
• Страховые взносы: Сниженные тарифы (7,6% на превышение над МРОТ для СВХП)․

Малые и средние предприятия (МСП)

• Право на УСН, АУСН, ПСН, ЕСХН․
• Сниженные тарифы по взносам (7,6% на превышение над МРОТ), для малых предприятий, включенных в реестр МСП․
• Отсрочки/рассрочки по налогам (в т․ч․ НПО, НДС) при выполнении условий (ст․ 64 НК РФ)․
• Упрощенный порядок обжалования решений налоговых органов․

Некоммерческие организации (НКО)

• Общий порядок (ОСНО), если не применяют СНР (УСН для НКО возможно при выполнении условий ст․ 346․12 НК РФ)․
• Освобождение от НПО на целевые доходы (членские взносы, гранты, донаты, доходы от стат․ деятельности), если направлены на стат․ цели (ст․ 251, 284 НК РФ)․
• НДС: освобождение на безвозмездные поступления, гранты (при условиях)․

Цифровизация и контроль (Актуально на 2026 г․)

• Электронный документооборот (ЭДО): Обязателен для обмена счетами-фактурами (ЭСФ/КСФ/ИСФ), УПД, актами; Форматы утверждены ФНС (5․03, 5․04, 5․05)․
• АСК НДС-2 / АСК Профит: Автоматизированные системы контроля ФНС․ Сверка «входного» и «выходного» НДС, анализ цепочек контрагентов (проверка на «технических» компаний)․
• Онлайн-кассы (54-ФЗ): Обязательны для расчетов с физлицами․ Данные летят в ОФД -> ФНС в реальном времени․ Используются для расчета АУСН и контроля выручки по УСН/ПСН․
• Электронные счета-фактуры (ЭСФ) и КСФ/ИСФ: С 2025 г․ обязателен переход на формат 5․05 для КСФ/ИСФ (исправления/доп․ счета)․
• Блокировка счетов (ст․ 76 НК РФ): За несдачу отчетности (деклараций, РСВ) или неуплату налогов/взносов по требованию․ Разблокировка — после исполнения․
• Квалифицированная электронная подпись (КЭП): Обязательна для сдачи отчетности, работы в ЭДО, взаимодействия с госорганами (Госуслуги, ФНС, СФР, Таможня)․

Типичные риски и ошибки (Чек-лист для проверки)

1. Неверное определение налоговой базы НПО: Учет необоснованных расходов (нет первички, не хозяйственные цели, превышение норм по ТЗ/рекламе/подаркам), ошибки в амортизации (неверные СГ, нелинейный метод без права)․
2. НДС: риск отказа в вычете: Контрагент не сдал декларацию / не уплатил налог / является «технической» фирмой (п․ 11 ст․ 172 НК РФ — добросовестность налогоплательщика)․ Отсутствие ЭСФ/КСФ в установленном формате/сроке․
3. УСН/АУСН: превышение порогов: Неконтроль доходов за 9 месяцев (риск перехода на повышенные ставки 8%/20% или исключения)․ Неверный учет расходов (не по кассовому методу, не в перечне ст․ 346․16/346․56 НК РФ)․
4. Страховые взносы: Неуплата 10% доп․ тарифа ПФР на суммы сверх лимита базы (с 2025 г․)․ Ошибки в применении сниженных тарифов (ИТ, МСП) без подтверждения статуса в реестрах на дату начисления зарплаты․
5. Имущественный налог: Неучет объектов, подлежащих кадастровой оценке (риск доп․ начислений по итогам камеральной проверки)․ Неверное определение остаточной стоимости для «балансовых» объектов․
6. Контролируемые сделки (Передаточное ценообразование): Сделки с зарубежными аффилированными лицами или через офшоры․ Необходимость подготовки документации и уведомлений (ст․ 105․14–105;22 НК РФ)․ Штрафы за несдачу — до 500 тыс․ руб․ за сделку․
7. Курсовые разницы (п․ 9 ст․ 250, п․ 3 ст․ 271 НК РФ): Ошибки при пересчете валютных счетов дебиторской/кредиторской задолженности на дату платежа / конец месяца / конец года․

Резюме: выбор оптимального режима в 2026 году

Выбор режима зависит от масштабов, отрасли, структуры доходов/расходов и контрагентов․

Налогообложение юридических лиц в РФ в 2025–2026 годах характеризуется повышением налоговой нагрузки на крупный бизнес (прогрессивная шкала НПО до 25%, доп․ 10% к ПФР сверх лимита, повышенные ставки УСН при превышении порогов) и поддержке МСП, ИТ-сектора и инвестиционных проектов (льготные ставки, СНР, АУСН)․

Ключевыми факторами успеха являются:

• Своевременный мониторинг порогов (доходы, ФОТ, численность, ОС) для предотвращения несанкционированного выхода с СНР или перехода на повышенные ставки․
• Качественное управление первичной документацией и ЭДО для подтверждения вычетов по НДС и расходов по НПО/УСН․
• Планирование курсовой политики и передаточного ценообразования для валютных операций и сделок с аффилированными лицами․
• Использование региональных льгот (по имуществу, земле, транспорту), они существенно различаются по субъектам РФ․

Рекомендация: Данная статья носит обзорный характер․ Налоговое законодательство динамично меняется (федеральные законы, постановления Правительства, приказы ФНС, судебная практика)․ Для принятия управленческих решений и расчета конкретных платежей необходимо обращаться к актуальным редакциям НК РФ и консультироваться с профессиональными налоговыми консультантами/аудиторами․

Статья подготовлена на основании НК РФ (ч․ 1, 2), ФЗ от № 389-ФЗ, ФЗ от № 422-ФЗ, актуальных на ․ Текст не являеться правовым консультированием․