Налоговая система Российской Федерации представляет собой совокупность налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, взимаемых в установленном законом порядке с юридических и физических лиц. В 2011 году структура налоговой системы определялась Налоговым кодексом РФ (часть первая, статьи 13–15), который делил все налоги и сборы на три уровня: федеральные, региональные и местные.
Общее количество налогов и сборов в 2011 году
В 2011 году в России действовало 14 налогов и сборов, распределённых по трём уровням бюджетной системы:
- Федеральные налоги и сборы, 9;
- Региональные налоги — 3;
- Местные налоги и сборы — 2.
Федеральные налоги и сборы (статья 13 НК РФ)
К федеральным налогам и сборам в 2011 году относились:
- Налог на добавленную стоимость (НДС);
- Акцизы;
- Налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
- Налог на прибыль организаций;
- Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ);
- Водный налог;
- Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
- Государственная пошлина.
Важно отметить, что с 1 января 2010 года единый социальный налог (ЕСН) был отменён и заменён страховыми взносами во внебюджетные фонды (ПФР, ФСС, ФОМС). Поэтому в 2011 году ЕСН уже не входил в перечень налогов.
Региональные налоги (статья 14 НК РФ)
- Налог на имущество организаций;
- Налог на игорный бизнес;
- Транспортный налог.
Местные налоги и сборы (статья 15 НК РФ)
- Земельный налог;
- Налог на имущество физических лиц.
Специальные налоговые режимы
Помимо общего перечня налогов, в 2011 году действовали специальные налоговые режимы (пункт 2 статьи 18 НК РФ), предусматривающие особый порядок налогообложения:
- Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН);
- Упрощённая система налогообложения (УСН);
- Система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход (ЕНВД);
- Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;
- Патентная система налогообложения (вводилась постепенно).
Особенности налоговой системы 2011 года
2011 год запомнился рядом важных изменений в налоговом законодательстве:
- Были повышены ставки страховых взносов, совокупная ставка выросла с 26% до 34%, что стало существенной нагрузкой для бизнеса;
- Продолжалось действие основной ставки НДС в размере 18%;
- Ставка налога на прибыль организаций составляла 20%;
- Ставка НДФЛ для большинства доходов оставалась на уровне 13% (пропорциональная шкала);
- Налоговая система оставалась относительно компактной — небольшое количество налогов упрощало администрирование по сравнению с 1990-ми годами, когда действовало несколько десятков различных платежей.
Таким образом, в 2011 году налоговая система России включала 14 налогов и сборов (9 федеральных, 3 региональных и 2 местных), а также 5 специальных налоговых режимов. Такая структура была результатом налоговой реформы начала 2000-х годов, направленной на сокращение количества налогов, снижение ставок и упрощение налогового администрирования.