XIX век стал важнейшим этапом в развитии налоговой системы России. К началу столетия налогообложение было уже полностью сформировано и представлено широким спектром прямых и косвенных налогов. Однако экономические и социальные изменения — прежде всего отмена крепостного права в 1861 году, потребовали серьёзной перестройки всей фискальной системы.
Общая характеристика налоговой системы XIX века
Налоговая система Российской империи XIX века делилась на две большие группы платежей:
- Прямые налоги — взимались непосредственно с доходов, имущества или личности налогоплательщика;
- Косвенные налоги — включались в цену товаров и услуг (акцизы, пошлины, питейные сборы).
Косвенные налоги на протяжении значительной части века давали существенную долю государственных доходов, причём почти половину этой суммы приносили питейные (винные) сборы.
Основные виды прямых налогов
Подушная подать
Главным прямым налогом первой половины XIX века оставалась подушная подать, введённая ещё при Петре I. Её платили все податные сословия — крестьяне и мещане — с каждой «мужской души», зафиксированной при ревизии (переписи). Подушная подать была крайне тяжёлым бременем для крестьянства и постепенно утрачивала значение. В конце XIX века (в 1880-е годы) она была отменена и заменена другими сборами, в частности налогом с городских строений.
Оброк и земельные платежи
Большое значение придавалось оброку — плате крестьян за пользование землёй. По сути, это был прообраз современного земельного налога. Оброк мог выплачиваться как деньгами, так и натурой (продуктами хозяйства). После отмены крепостного права появились выкупные платежи, суммы, которые крестьяне выплачивали государству за полученные в собственность земельные наделы.
Налоги с торговли и промышленности
С развитием капиталистических отношений возникли новые виды налогов, порождённые новыми формами экономической деятельности:
- налоги на право торговой деятельности (плата за торговые свидетельства и патенты);
- сбор с аукционных продаж;
- сбор с векселей и заёмных писем;
- налог с капитала для акционерных обществ;
- процентный сбор с прибыли предприятий;
- налог с городских строений (недвижимости);
- налог на автоматический экипаж;
- городской налог на прописку.
Косвенные налоги
Косвенное налогообложение играло огромную роль в пополнении казны. К основным косвенным налогам относились:
- Питейные сборы — акцизы и откупа на производство и продажу алкогольных напитков. В конце XIX века была введена государственная винная монополия, ставшая важнейшим источником доходов бюджета.
- Акцизы на табак, сахар, соль, керосин, спички и другие товары массового потребления.
- Таможенные пошлины — сборы с ввозимых и вывозимых товаров, выполнявшие также протекционистскую функцию для отечественной промышленности.
- Гербовые сборы — плата за оформление юридических документов, сделок, прошений.
Попытки обложения дворянства
В начале XIX столетия была предпринята попытка привлечь к уплате прямых налогов и поместное дворянство, традиционно освобождённое от податей. Ещё в 1797 году прямые подати были распространены на дворян в виде сбора на содержание присутственных мест, однако вскоре этот налог был фактически отменён: поступавшая от него сумма была разложена на помещичьих крестьян. Таким образом, сословные привилегии в налоговой сфере сохранялись на протяжении большей части века.
Влияние отмены крепостного права
Отмена крепостного права в 1861 году стала переломным моментом в налоговой политике. Она привела не только к появлению новых неналоговых платежей (выкупных платежей), но и к изменению всей системы взимания налогов. Крестьяне стали юридически самостоятельными плательщиками, а государство было вынуждено искать новые источники доходов, стимулируя развитие промышленности и торговли.
К концу столетия налоговая система России претерпела существенные изменения:
- подушная подать была отменена и заменена более справедливыми имущественными налогами;
- возросла роль налогов с торговли, промышленности и капитала;
- государственная винная монополия стала крупнейшим источником косвенных доходов;
- сформировались основы современных видов налогов — на прибыль, имущество, сделки.
Таким образом, XIX век заложил фундамент налоговой системы, многие элементы которой — земельный налог, налог на прибыль, акцизы, гербовые сборы — сохранили своё значение и в современном налогообложении.