Налоговая система Российской Федерации строится на принципе разделения полномочий между тремя уровнями государственной власти: федеральным, региональным (субъектами РФ) и местным (муниципальными образованиями). Правовой основой служит Налоговый кодекс РФ (НК РФ), в частности статья 12 (виды налогов и сборов), статья 13 (федеральные налоги), статья 14 (региональные налоги) и статья 15 (местные налоги). Ниже представлен подробный перечень действующих налогов на 2026 год с краткими характеристиками.

Федеральные налоги и сборы (ст. 13 НК РФ)

Устанавливаются и вводятся в действие Федеральным законом (Налоговым кодексом). Обязательны к уплате на всей территории РФ. Основной доход формирует федеральный бюджет (часть налога на прибыль — 3% — идет в федеральный бюджет, 17% — в региональный).

Перечень федеральных налогов:

• Налог на добавленную стоимость (НДС) — основной косвенный налог, уплачивается при реализации товаров/работ/услуг на территории РФ, при ввозе товаров на таможенной территории ЕАЭС. Базовые ставки: 20%, 10%, 0%.
• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — прямой налог с доходов резидентов (13%, 15% для высокодоходников) и нерезидентов (30%). Уплачивается налоговыми агентами (работодателями) или самостоятельно (ИП, нотариусы, адвокаты и др.).
• Налог на прибыль организаций, уплачивается российскими и иностранными организациями, ведющими деятельность в РФ через постоянные представительства. Общая ставка, 20% (3% федеральный бюджет, 17% региональный). Для отдельных категорий плательщиков и доходов установлены пониженные ставки.
• Акцизы, косвенные налоги на определенные виды товаров (алкоголь, табак, нефтепродукты, автомобили и др.), включаемые в цену товара. Уплата производится при реализации или ввозе.
• Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), платится лицензиатами за право пользования недрами в целях добычи полезных ископаемых. Ставки зависят от вида сырья.
• Налог на доходы иностранных организаций — применяется к доходам нерезидентов от источников в РФ (дивиденды, проценты, роялти и др.), если нет Договора об избежании двойного налогообложения или ставка по договору выше.
• Водный налог — платится водопользователями за водопользование (забор воды, использование водных объектов для гидроэнергетики, плавательных средств и др.).
• Госпошлина — плата за совершение юридически значимых действий (судебные дела, нотариальные действия, регистрация прав, выдача паспортов и др.).
• Сборы за пользование объектами животного мира и сборы за пользование водными биологическими ресурсами — специальные платежи за право охоты и промысла.
• Страховые взносы в внебюджетные фонды (ПФР, ФОМС, ФСС) — хотя формально это не налоги (регулируются отдельными законами), в практике они рассматриваются как обязательные платежи федерального уровня.

Региональные налоги (ст. 14 НК РФ)

Устанавливаются законами субъектов РФ (краев, областей, республик, городов федерального значения) в соответствии с НК РФ. Действуют на территории соответствующего субъекта. Доходы полностью поступают в бюджеты субъектов РФ.

Перечень региональных налогов:

• Налог на имущество организаций — платится организациями по усредненной годовой стоимости имущества, учтенного как основные средства (ставка до 2,2%). С 2013 года налог не платится на имущество, оцененное по кадастровой стоимости (для него введен отдельный порядок). С 2023 года налоговая база определяется по кадастровой стоимости для определенных категорий объектов (ТЦ, офисы, нежилые помещения).
• Транспортный налог, платится владельцами транспортных средств (авто, мото, яхты, самолеты и др.). Ставки устанавливаются законами субъектов в зависимости от мощности (л.с.) или иных параметров. Есть льготы для отдельных категорий граждан (пенсионеры, инвалиды, ветераны — по решению региона).
• Налог на игорный бизнес — уплачивается организаторами игорного бизнеса, имеющими лицензию. Объект налогообложения — игорные столы, игровые автоматы, кассы букмекерских контор и тотализаторов. Ставки фиксированные (в рублях за объект в месяц/год), устанавливаются НК РФ с правой регионального снижения.
• Туристический налог, введен с 1 января 2025 года (вместо курортного сбора). Платится физическими лицами за ночевку в средствах размещения (отели, хостелы, кемпинги и др.). Ставка — 1% от стоимости проживания, но не менее 100 руб. в сутки. До 2029 года действует переходный период с пониженными минимальными ставками.

Местные налоги (ст. 15 НК РФ)

Устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (городов, районов, поселений) в рамках НК РФ. Доходы формируют местные бюджеты;

Перечень местных налогов:

• Земельный налог, платится собственниками земельных участков и лицами, имеющими право пожизненного наследуемого владения или постоянного (бессрочного) пользования. Ставки: 0,3% (земли сельхозназначения, под жилую застройку и др.) и 1,5% (остальные категории). Налоговая база — кадастровая стоимость участка.
• Налог на имущество физических лиц — платится собственниками жилых домов, квартир, комнат, гаражей, единых недвижимых комплексов, строений. Налоговая база — кадастровая стоимость объекта. Ставки: 0,1% (жилые дома, квартиры, гаражи до 50 кв.м), 0,5% (объекты стоимостью свыше 300 млн руб.), 2% (объекты коммерческого назначения). Предусмотрены налоговые вычеты (20 кв.м для квартиры, 50 кв.м для дома).
• Налог на доходы от осуществления предпринимательской деятельности в виде торгового сбора — вводится решением представительного органа МО на территории соответствующего муниципального образования. Платится ИП и организациями, осуществляющими розничную торговлю и/или общественное питание. Ставки устанавливаются местно (не выше пределов НК РФ).

Специальные налоговые режимы (ст. 18 НК РФ)

Помимо общих налогов, НК РФ предусматривает специальные режимы, заменяющие собой уплату ряда федеральных, региональных и местных налогов (за исключением НДС при ввозе товаров, НДФЛ по наемным работникам, страховых взносов и некоторых других):

1. Упрощенная система налогообложения (УСН), «Доходы» (6%) или «Доходы минус расходы» (15%). Ограничения по доходу (251,4 млн руб. в 2024 г., индексируется), численности сотрудников (130 чел.) и стоимости основных средств (200 млн руб.).
2. Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН) — для МСП и самозанятых без сотрудников (доход до 60 млн руб.). Налог рассчитывает ФНС автоматически на основании данных онлайн-касс. Ставки: 8% (доходы) или 20% (доходы минус расходы).
3. Патентная система налогообложения (ПСН), только для ИП без наемных работников (или до 15 чел.) по определенным видам деятельности (Бытовые услуги, Розничная торговля, Такси и др.). Стоимость патента устанавливается регионом. Потенциальный доход — до 60 млн руб. в год.
4. Налог на профессиональный доход (НПД / «Самозанятость») — для физлиц (в т.ч. ИП) без наемных работников. Доход до 2,4 млн руб. в год. Ставки: 4% (доходы от физлиц), 6% (доходы от юрлиц/ИП). Не требует касс и отчетности, учет через приложение «Мой налог».
5. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — для организаций и ИП, производящих/реализующих сельхозпродукцию (доля не менее 70%). Ставка 6% от «Доходы минус расходы».
6. Налог на доходы по производственно-разведочным соглашениям (ПРС) — для недропользователей на шельфе и в сложных условиях.

Ключевые отличия уровней налогообложения

< td>Вся Россия

Понимание классификации налогов по уровням (федеральный, региональный, местной) критически важно для правильного определения:

• Органа, устанавливающего элементы налога (ставки, льготы, сроки);
• Бюджета, в который перечисляется платеж (для заполнения КБК — кодов бюджетной классификации);
• Инспекции ФНС, в которую сдается декларация (федеральные — в Межрайонную инспекцию по крупным/средним/малым предприятиям или ИФНС по месту нахождения; региональные и местные — обычно в ИФНС по месту нахождения/учета имущества).

Важно: Налоговое законодательство динамично меняется (например, введение туристического налога с 2025 г., изменение ставок НДФЛ с 2025 г., реформа налога на имущество организаций). Для актуального расчета и отчетности необходимо использовать редакцию НК РФ на дату возникновения налоговой обязанности и следить за изменениям в региональном и местном законодательстве.