Налоги являются основным источником формирования доходной части бюджета Российской Федерации. Именно за счет налоговых поступлений государство финансирует здравоохранение, образование, оборону, социальную поддержку граждан и развитие инфраструктуры. Поэтому взимание налогов в полном объеме, одна из ключевых задач налоговой системы страны.
Понятие налога
Согласно статье 8 Налогового кодекса Российской Федерации, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Виды налогов и сборов в Российской Федерации
Налоговый кодекс РФ устанавливает три уровня налогов и сборов:
Федеральные налоги и сборы
В соответствии со статьей 13 НК РФ к федеральным налогам и сборам относятся:
- налог на добавленную стоимость (НДС);
- акцизы;
- налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
- налог на прибыль организаций;
- налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ);
- водный налог;
- сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов;
- государственная пошлина.
Региональные налоги
К ним относяться налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес. Эти налоги устанавливаются Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации.
Местные налоги и сборы
Местные налоги и сборы вводятся в действие на территориях поселений, муниципальных округов и городских округов в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. К ним относяться земельный налог, налог на имущество физических лиц, торговый сбор.
Порядок исчисления и уплаты налогов
Обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика при наличии объекта налогообложения. Налогоплательщик обязан самостоятельно исчислить и уплатить налог в установленные сроки, если иное не предусмотрено законодательством.
Важное правило установлено пунктом 6 статьи 52 НК РФ: сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля.
Ответственность за неуплату или неполную уплату налогов
Взимание налогов в полном объеме обеспечивается системой мер ответственности. Статья 122 НК РФ предусматривает ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия).
- Штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога, при отсутствии признаков умысла;
- Штраф в размере 40% от неуплаченной суммы — если нарушение совершено умышленно.
Кроме того, за каждый день просрочки уплаты налога начисляются пени. В случае крупной задолженности возможна уголовная ответственность в соответствии со статьями 198–199 УК РФ.
Меры принудительного взыскания
Если налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате налога добровольно, налоговые органы вправе применить меры принудительного взыскания:
- направление требования об уплате налога;
- принятие решения о взыскании за счет денежных средств на счетах в банках;
- взыскание за счет иного имущества налогоплательщика;
- приостановление операций по банковским счетам;
- обращение в суд для взыскания задолженности.
Значение полного взимания налогов
Полное и своевременное взимание налогов имеет важное значение для государства и общества:
- обеспечивает стабильное финансирование социальных программ;
- позволяет развивать экономику и инфраструктуру регионов;
- создает равные условия конкуренции для добросовестных налогоплательщиков;
- укрепляет финансовую независимость и устойчивость государства.
Взимание налогов в полном объеме, это не только обязанность государства, но и гражданский долг каждого налогоплательщика. Своевременная и полная уплата налогов способствует развитию страны, повышению качества жизни граждан и укреплению экономической стабильности. Добросовестное исполнение налоговых обязанностей позволяет избежать штрафных санкций и способствует формированию цивилизованных отношений между государством, бизнесом и гражданами.