Налоговая система Соединенных Штатов Америки является одной из самых сложных и многоуровневых в мире․ Она строится на принципе федерализма: право взимания налогов разделено между федеральным центром, штатами и местными органами самоуправления (округами, городами)․ Основным нормативным актом на федеральном уровне является Кодекс внутренних доходов (Internal Revenue Code, 26 U․S․C․), а на уровне штатов действуют свои кодексы и законодательные акты․

Три уровня налогообложения

Каждый налогоплательщик в США (физическое или юридическое лицо) сталкивается с налоговой нагрузкой на трех уровнях:

Федеральный уровень

Управляется Внутренней службой доходов (IRS)․ К федеральным налогам относятся:

• Федеральный подоходный налог (Federal Income Tax) — прогрессивная шкала для физлиц и фиксированная/прогрессивная для корпораций․
• Взносы на социальное страхование (Social Security) и медицинское страхование (Medicare), удерживаемые у источника (FICA/SECA)․
• Корпоративный налог на прибыль (Corporate Income Tax)․
• Акцизные сборы (Excise Taxes) — на бензин, табак, алкоголь, авиабилеты и т․д․
• Таможенные пошлины (Customs Duties)․

Уровень штата (State Level)

Каждый из 50 штатов самостоятельно устанавливает свою налоговую политику․ Основные штатские налоги:

• Штатский подоходный налог (State Income Tax), есть в большинстве штатов, но отсутствует в 7 штатах: Техас, Флорида, Невада, Вашингтон, Вайоминг, Южная Дакота и Аляска (данные на 2026 год)․ В Нью-Гэмпшире и Теннесси налогооблагаются только дивиденды и проценты․
• Налог с продаж и использования (Sales and Use Taxes) — взимается в 45 штатах на уровне штата․
• Корпоративный налог на прибыль штата․
• Акцизные сборы штата․

Местный уровень (Local Level — Counties, Cities, Municipalities)

Местные органы власти (округа, города) взимают свои налоги, которые накладываются поверх федеральных и штатских:

• Налог на недвижимость (Property Tax) — основной источник дохода местных бюджетов․ Оплачивается владельцами недвижимости (земельных участков, домов, коммерческой недвижимости)․ В ряде штатов также взимается с личного имущества (автомобили, лодки, бизнес-оборудование)․
• Местные надбавки к налогу с продаж (Local Sales Tax) — добавляются к штатской ставке․
• Местные подоходные налоги (Local Income Tax) — взимаются в некоторых крупных городах (например, Нью-Йорк, до 3․88%, Филадельфия, Детройт)․

Основные виды налогов подробнее

Подоходный налог физических лиц (Individual Income Tax)

Это главный налог для населения․ Система прогрессивная: чем выше доход, тем выше маржинальная ставка․

• Федеральный налог: ставки варьируются от 10% до 37% (данные на 2025–2026 гг․)․ Налоговая база уменьшается стандартным вычетом (Standard Deduction) или детализированными вычетами (Itemized Deductions)․
• Штатский налог: может быть прогрессивным (как в Калифорнии, штате Нью-Йорк) или плоским (Flat Tax — одна ставка для всех, как в Колорадо, Юте)․
• Сроки подачи декларации: традиционно 15 апреля следующего года․ Можно оформить продление до 15 октября, но налог к уплате нужно внести до апрельского дедлайна, чтобы избежать пени․

Страховые взносы (Payroll Taxes — FICA / SECA)

Это отдельные обязательные платежи, не входящие в подоходный налог, направленные на финансирование социальных программ:

• Social Security (Социальное обеспечение): 6․2% платит работодатель + 6․2% платит работник (всего 12․4%)․ Есть предел налогооблагаемой базы (wage base limit), который ежегодно индексируется (в 2019 году база была определена, ежегодно растет)․
• Medicare (Медицинское страхование пожилых): 1․45% работодатель + 1․45% работник (всего 2․9%)․ Предела базы нет․ Для высоких доходов (>$200k) добавляется дополнительный 0․9% (Additional Medicare Tax)․
• Самозанятые (Self-Employed): платят полную сумму 15․3% (SECA), но могут вычесть половину как бизнес-расход․

Корпоративный налог на прибыль (Corporate Income Tax)

• Федеральный: с 2018 года установлена фиксированная ставка 21% (Tax Cuts and Jobs Act)․ До этого была прогрессивной до 35%․
• Штатский: ставки варьируются широко (от 0% в штатах без налога на прибыль, например, Невада, Вашингтон — но там есть налог на валовую выручку, до ~10-12% в других штатах)․
• Корпорации (C-Corp) платят налог на уровне компании, затем акционеры платят налог на дивиденды («двойное налогообложение»)․ Транзитные структуры (LLC, S-Corp, Partnerships) не платят корпоративный налог — доход проходит к владельцам и облагается по личным ставкам․

Налог с продаж (Sales Tax) и налог на использование (Use Tax)

Sales Tax — потребительский налог, взимаемый продавцом в момент розничной продажи товаров и отдельных услуг․

• Нет единого федерального НДС (VAT)․
• Use Tax — комплементарный налог, платится покупателем, если Sales Tax не был удержан продавцом (например, покупки в интернете из другого штата до введения правил экономической связи/Wayfair)․

Налог на имущество (Property Tax)

• Основной местный налог․ Оценивается по рыночной стоимости недвижимости (Assessed Value)․
• Ставки (Millage rates) устанавливаются местными советами для финансирования школ, полиции, пожарных, дорог․
• Эффективные ставки сильно варьируют: от ~0․3% (Гавайи) до >2% (Нью-Джерси, Иллинойс, Техас) от стоимости дома в год․
• В ряде штатов существует налог на личное имущество (Personal Property Tax) — в основном на автомобили и бизнес-активы․

Акцизные налоги (Excise Taxes)

Взимаются на конкретные товары и услуги (бензин, сигареты, алкоголь, авиаперевозки, табачные изделия, оружие)․ Платит производитель/импортер, но стоимость закладывается в цену для потребителя․ Существуют на федеральном и штатском уровнях․

Особенности налогового резидентства и международные аспекты

• Налоговые резиденты США (граждане, владельцы Грин-карты, лица, прошедшие тест существенного присутствия) платят налог на мировой доход (worldwide income)․
• Нерезиденты платят налог только на доход из источников в США (FDAP, ECI)․
• США имеют соглашения об избежании двойного налогообложения со многими странами․
• Требования отчетности зарубежных счетов: FBAR (FinCEN Form 114) при сумме >$10,000 и FATCA (Form 8938) при более высоких порогах․

Ключевые отличия и нюансы для планирования

1. Отсутствие единого налога на добавленную стоимость (НДС/ВАТ)․ Sales Tax взимается только на финальной розничной стадии․
2. Самостоятельный расчет и уплата․ Налогоплательщик сам заполняет декларацию (Form 1040 для физлиц, 1120 для C-Corp) и рассчитывает налог․ IRS проверяет постфактум (аудит)․
3. Квартальные авансовые платежи (Estimated Tax)․ Обязательны для самозанятых, фрилансеров, инвесторов и тех, у кого удержания у источника не покрывают ожидаемый налог․
4. Сложность штатского распределения (Apportionment)․ Для бизнеса, работающего в нескольких штатах, база налога на прибыль распределяется по формулам (часто по продажам, зарплатному фонду и имуществу в штате)․
5. Некоммерческие организации (501(c))․ Освобождаются от федерального налога на прибыль при соблюдении строгих правил IRS․

Резюме: что платит средний американец (пример)

Типичный налогоплательщик-работник в штате с подоходным налогом (например, Калифорния или Нью-Йорк) платит:

• Федеральный подоходный налог (10–37%)․
• Штатский подоходный налог (0–13․3%)․
• Местный подоходный налог (если город взимает, до ~4%)․
• FICA: Social Security (6․2%) + Medicare (1․45%)․
• Налог на недвижимость (если есть дом в собственности)․
• Sales Tax при каждой покупке (в чеке не всегда виден отдельно, но входит в цену)․

Статья подготовлена на основе открытых данных IRS, штатных департаментов доходов и аналитических обзоров (Tax Foundation, TaxRavens, IncFine, Campio Group) актуальных на 2025–2026 годы․ Данная информация носит справочный характер․ Для принятия финансовых решений рекомендуется консультироваться с лицензированным налоговым консультантом (CPA/EA) в соответствующей юрисдикции․