Налоговая система Украины в 2013 году функционировала на основе Налогового кодекса Украины (НКУ), принятого в конце 2010 года и вступившего в силу с 1 января 2011 года. В этой статье подробно рассмотрим основные виды налогов, ставки и особенности налогообложения, действовавшие в Украине на протяжении 2013 года.
Общая характеристика налоговой системы в 2013 году
В 2013 году налоговая система Украины включала в себя общегосударственные и местные налоги и сборы. Основными общегосударственными налогами являлись:
- налог на прибыль предприятий;
- налог на добавленную стоимость (НДС);
- налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
- акцизный налог;
- единый налог для субъектов малого предпринимательства;
- плата за землю и другие платежи.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Основная ставка НДС в 2013 году составляла 20%. Согласно переходным положениям Налогового кодекса (п. 10 подраздела 2 раздела ХХ), в период с по ставка НДС сохранялась на уровне 20%, а с 1 января 2014 года планировалось её снижение до 17%.
Для отдельных операций применялась нулевая ставка (0%), в частности для экспорта товаров. Также действовала льготная ставка 7% для отдельных категорий товаров медицинского назначения (введена позднее).
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
В 2013 году налогообложение доходов физических лиц регулировалось разделом IV Налогового кодекса Украины. Основные ставки НДФЛ были следующими:
- 15% — базовая ставка для заработной платы и большинства доходов;
- 17% — применялась к сумме превышения месячного дохода над десятикратным размером минимальной заработной платы, установленной на 1 января отчетного года (в 2013 году минимальная зарплата на 1 января составляла 1147 гривен, соответственно порог — 11 470 грн);
- 5% — для отдельных видов доходов, например при наследовании имущества лицами, не являющимися членами семьи первой и второй степени родства (в отдельных случаях), а также при продаже второго и последующих объектов движимого имущества (легковых автомобилей, мотоциклов, мопедов) в течение отчетного года;
- 0%, для наследования членами семьи первой степени родства и некоторых других случаев.
Также действовала налоговая социальная льгота, позволявшая уменьшать налогооблагаемую базу по заработной плате для плательщиков с небольшими доходами.
Налог на прибыль предприятий
В 2013 году ставка налога на прибыль предприятий составляла 19%. Напомним, что Налоговый кодекс предусматривал поэтапное снижение ставки: с 25% (до 2012 года) до 21% в 2012 году, 19% в 2013 году и 16% с 1 января 2014 года. Объектом налогообложения являлась прибыль, определяемая путем уменьшения доходов на сумму расходов и амортизационных отчислений.
Единый налог (упрощенная система налогообложения)
Для субъектов малого предпринимательства в 2013 году действовала упрощенная система налогообложения с четырьмя группами плательщиков единого налога:
- Первая группа, физические лица-предприниматели без наемных работников, осуществляющие розничную торговлю на рынках или бытовые услуги населению. Ставка — до 10% от минимальной заработной платы;
- Вторая группа — предприниматели, предоставляющие услуги, в т.ч. бытовые, с количеством наемных работников до 10 человек. Ставка — до 20% от минимальной заработной платы;
- Третья группа, юридические лица и предприниматели с годовым объемом дохода до установленного предела. Ставка — 3% от дохода (плательщики НДС) или 5% от дохода (с включением НДС в состав единого налога);
- Четвертая группа — сельскохозяйственные товаропроизводители, ставка которых зависела от нормативной денежной оценки земельного участка.
Единый социальный взнос (ЕСВ)
Помимо налогов, работодатели и предприниматели уплачивали единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование. Размер ЕСВ зависел от класса профессионального риска производства и составлял от 36,76% и выше от фонда оплаты труда. Для предпринимателей на упрощенной системе устанавливались фиксированные минимальные суммы взноса.
Местные налоги и сборы
К местным налогам и сборам в 2013 году относились:
- налог на имущество (в т.ч. налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, введенный с 2013 года для больших квартир и домов);
- плата за землю;
- сбор за места для парковки транспортных средств;
- туристический сбор;
- сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности (торговый патент).
Налог на недвижимость — нововведение 2013 года
С 1 января 2013 года в Украине начал действовать налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка. Объектом налогообложения стали жилые помещения большой площади: квартиры свыше 120 кв. м и дома свыше 250 кв. м. Ставки устанавливались местными советами в пределах, определенных Налоговым кодексом.
Налоговая система Украины в 2013 году характеризовалась действием Налогового кодекса, основной ставкой НДС 20%, ставкой налога на прибыль 19%, прогрессивными элементами в налогообложении доходов физических лиц (15% и 17%) и развитой упрощенной системой для малого бизнеса. Важным нововведением года стало введение налога на недвижимость. В целом 2013 год стал периодом относительной стабильности налогового законодательства с постепенным снижением налоговой нагрузки на бизнес.