Налоговая система Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии (Великобритании) является одной из старейших, наиболее развитых и сложных в мире․ Она отличается четким разделением на общегосударственные и местные налоги, а также специфическим подходом к определению налогового резидентства․ По данным Imperial Legal, именно общегосударственные налоги составляют около 90% всех поступлений в казну, а к региональным относится в основном муниципальный налог (Council Tax)․

Статья актуальна на 10 января 2026 года и охватывает ключевые аспекты налогообложения физических лиц, предпринимателей, инвесторов и компаний (LTD, LLP)․

Фундаментальные принципы: Резидентство и Налоговый год

Налоговый год (Tax Year)

В отличие от календарного года, налоговый год в Великобритании идет с 6 апреля по 5 апреля следующего года․ Как отмечает Википедия, этот необычный выбор дат уходит корнями в 1752 год, когда Англия перешла с Юлианского календаря на Григорианский, и начало года сместилось с 25 марта (Леди-Дей) на 6 апреля․

Статус резидента (Statutory Residence Test — SRT)

По словам Azola Legal Services, главное правило деления налоговой ответственности:

• Резиденты UK платят налоги со всего мирового дохода (worldwide basis)․
• Нерезиденты платят налоги только с доходов из британских источников (UK-sourced income)․

Определение статуса производится по Ступенчатому тесту резидентства (SRT), учитывающему количество дней пребывания в стране, наличие жилья, работу и семейные связи․

Режим «Non-Dom» (Non-Domiciled)

Исторически существовал специальный режим для лиц, чей «домicile» (постоянное место жительства по праву) находится за пределами UK․ Они могли платить налог на зарубежный доход только при его ремиссии (переводе) в UK․ Важно: с апреля 2025 года этот режим был существенно реформирован/закрыт для новых прибывающих, перейдя на систему, основанную исключительно на резидентстве (4-летнее правило для новых резидентов)․

Налогообложение физических лиц (Individuals)

Подоходный налог (Income Tax)

Как указывает Aldus Ltd, работодатели используют систему PAYE (Pay As You Earn) — автоматический удержание налога перед выплатой зарплаты․ Ставки на 2025/26 налоговый год (для Англии, Уэльса и Северной Ирландии; Шотландия имеет свои полосы):

Примечание: Налоговый вычет (Personal Allowance) сокращается на £1 на каждые £2 дохода свыше £100,000, полностью обнуляясь при доходе £125,140+․

Национальное страхование (National Insurance Contributions — NICs)

Это второй обязательный платеж с заработной платы (платится и работником, и работодателем)․ С апреля 2024 года основная ставка для наемных работников (Class 1) снижена до 8% (в диапазоне £12,570 – £50,270) и 2% сверх этого․ Работодатели платят 13․8% сверх порога £9,100 (Secondary Threshold)․

Налог на дивиденды (Dividend Tax)

Применяется к доходам от акций․ Ежегодный franquise (Dividend Allowance) на 2025/26 составляет £500 (снижен с £1,000 в 2024/25 и £2,000 ранее)․ Ставки сверх франшизы:

• Basic Rate: 8․75%
• Higher Rate: 33․75%
• Additional Rate: 39․35%

Налог на прирост капитала (Capital Gains Tax — CGT)

Уплачивается при продаже активов (недвижимость, акции, криптовалюта, бизнес), вышедших в цене․ Ежегодный налоговый вычет (Annual Exempt Amount) на 2025/26 составляет £3,000 (для физлиц)․ Ставки зависят от типа актива и полосы дохода:

• Недвижимость (не основное жилье): 18% (базовая) / 24% (повышенная)․
• Остальные активы (акции, крипта): 10% (базовая) / 20% (повышенная)․

Существует льгота Business Asset Disposal Relief (BADR) (ранее Entrepreneurs’ Relief) — ставка 10% на первые £1 млн выручки от продажи бизнеса (лимит пожизненный)․

Пенсии и социальные пособия

Как отмечает Aldus Ltd, пенсионеры также платят подоходный налог, если их общий доход превышает Personal Allowance․ Согласно RB․RU, налог не платят студенты (если доход ниже порога) и получатели определенных социальных пособий (means-tested benefits)․

Налогообложение бизнеса: Компании (LTD) и Партнерства (LLP)

Корпоративный налог на прибыль (Corporation Tax) — для LTD

С апреля 2023 года введена ступенчатая система (согласно данным Uniwide и RB․RU за 2025 год):

• Малая прибыль (до £50,000): 19% (Small Profits Rate)․
• Большая прибыль (свыше £250,000): 25% (Main Rate)․
• Промежуточный диапазон (£50,001 – £250,000): Ставка 25% с маржинальным облегчением (Marginal Relief), эффективно снижающим ставку плавно от 19% до 25%․

Важно: Пороги делятся на количество ассоциированных компаний (associated companies)․

LLP (Limited Liability Partnership), Прозрачность для налогов

LLP сама по себе не платит корпоративный налог․ Прибыль распределяется между партнерами, и налог платят они лично (Income Tax для физлиц или Corp Tax для корпоративных партнеров)․

Ключевая особенность по данным РБК Компании: Если все участники LLP — нерезиденты UK, и бизнес ведется исключительно за пределами UK, налог в UK = 0%․ Если есть резиденты UK или деятельность ведется внутри страны, налогообложение на общих основаниях․

Налог на добавленную стоимость (VAT)

• Порог регистрации: £90,000 оборот за 12 месяцев (с апреля 2024);
• Стандартная ставка: 20%․
• Пониженные ставки: 5% (энергосбережение, детские сиденья) и 0% (продукты питания, книги, детская одежда, экспорт)․
• Схемы упрощения: Flat Rate Scheme, Cash Accounting, Annual Accounting․

Дивиденды и удержанный налог

UK-компании (LTD) выплачивают дивиденды без удержания налога у источника (No withholding tax on dividends), что делает UK удобной юрисдикцией для холдинговых структур․

Налоги на недвижимость и имущество

Как верно замечено в источнике «Налоги на недвижимость в Великобритании», единого «налога на недвижимость» нет, но существует комплекс сборов:

При покупке (SDLT — Stamp Duty Land Tax)

• Прогрессивная шкала от 0% до 12% (для резидентов, основное жилье)․
• Доплата 3% за второе и последующие жилья (Additional Property Surcharge)․
• Доплата 2% для нерезидентов (Non-UK Resident Surcharge)․
• Льготы для первокупцев (First-time buyers relief) до £425,000․

При владении

• Council Tax (Муниципальный налог): Платит оккупант (жилец/арендатор), а не собственник․ Зависит от полосы стоимости жилья (Band A–H) и тарифов местного совета․ Скидки: 25% для одиночек, 50%/100% для пустующей недвижимости (на усмотрение совета), льготы для студентов и получателей пособий (как пишет RB․RU)․
• Annual Tax on Enveloped Dwellings (ATED): Годовой налог для компаний-нерезидентов (и некоторых UK-компаний), владеющих UK-недвижимостью стоимостью > £500,000․

При сдаче в аренду

• Доход облагается Income Tax (физлица) или Corp Tax (компании) по общим правилам․
• Физлица: вычет £1,000 (Property Allowance) или вычет реальных расходов (ремонт, проценты по ипотеке, с ограничениями, управление)․
• Компании: полный вычет процентов по ипотеке как бизнес-расходов․

При продаже (CGT / Corp Tax)

• Физлица: CGT 18%/24% (см․ выше)․ Основное жилье (Private Residence Relief) освобождается․
• Нерезиденты: Обязаны декларировать и платить CGT за продажу UK-недвижимости в течение 60 дней (Non-Resident CGT)․

Наследственный налог (Inheritance Tax — IHT)

• Ставка 40% на стоимость имущества свыше £325,000 (Nil Rate Band)․
• Доп․ вычет за главное жилье (Residence Nil Rate Band) — £175,000 при передаче прямым потомкам․
• Реформа 2025: С апреля 2025 IHT распространяеться на мировое имущество долгосрочных резидентов (10 из последних 20 лет в UK), а не только на UK-активы․

Специфические режимы и отчетность

Самозанятость (Sole Trader) и Фриланс

По данным Solar Staff, ИП (Sole Traders) ведут учет по кассовому (Cash Basis) или начисленческому (Accruals Basis) методу․ С 2024/25 Cash Basis стал дефолтным для большинства․ Обязательно хранить документы (счета, чеки) минимум 5 лет после срока сдачи декларации․

Making Tax Digital (MTD)

• MTD for VAT: Обязательно для всех VAT-зарегистрированных․
• MTD for Income Tax (ITSA): Внедряется поэтапно: с апреля 2026, для доходов > £50,000; с апреля 2027, > £30,000․ Требует квартальной отчетности через совместимое ПО․

Соглашения об избежании двойного налогообложения (DTT)

У UK одна из крупнейших сетей соглашений (>130 стран)․ Соглашение с РФ (1998 г․) действует формально, но на практике обмен информацией и взаимное признание налоговых кредитов могут быть затруднены санкционным режимом․ UK является участником CRS (Common Reporting Standard) — автоматический обмен финансовыми счетами․

Ключевые дедлайны (Key Deadlines)

1. 31 января: Сдача Self Assessment (декларации физлица) онлайн за прошлый налоговый год + оплата баланса налога + 1-й платеж на счет (Payment on Account) за текущий год․
2. 31 июля: 2-й платеж на счет (Payment on Account) за текущий налоговый год․
3. 9 месяцев и 1 день после конца учетного периода: Оплата Corporation Tax (LTD)․
4. 12 месяцев после конца учетного периода: Сдача Corporation Tax Return (CT600)․
5. Квартально/Ежегодно: VAT Returns (обычно квартально, за 1 месяц 7 дней после конца периода)․
6. 60 дней: Декларация и оплата CGT за продажу UK-недвижимости нерезидентами (и резидентами со 2020/21)․

Резюме: Почему UK остается привлекательной юрисдикцией?

• Четкое право и прецедентное право: Высокая предсказуемость судебной практики․
• Отсутствие удержанного налога на дивиденды: Идеально для холдингов․
• LLP с 0% налогом для нерезидентов: Мощный инструмент для международной торговли и консалтинга (при условии отсутствия UK-источника дохода)․
• Широкий налоговый вычет (Personal Allowance £12,570): Доступен большинству резидентов и некоторым нерезидентам (гражданам EEA/UK)․
• Конкурентная ставка Corp Tax (19-25%): Ниже, чем во многих странах G7 (Германия, Франция, Япония, США)․

Риски и изменения 2025–2026

1. Аболиция режима Non-Dom: Переход на резидентную модель (4 года безналога на зарубежный доход для новичков)․
2. Расширение IHT: Включение мировых активов долгосрочных резидентов․
3. Снижение франшиз: Dividend Allowance (£500), CGT Allowance (£3,000), налоговая база расширяется․
4. MTD для физлиц: Обязательная цифровая отчетность для бизнеса/аренды с 2026 года․
5. Повышение NICs работодателей: С апреля 2025 ставка выросла до 15% с пониженным порогом (£5,000), увеличив стоимость найма․