Общие положения
Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах представляет собой систему нормативных правовых актов, регулирующих отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов и привлечения к ответственности за налоговые правонарушения.
Структура законодательства о налогах и сборах
В соответствии со статьёй 1 Налогового кодекса РФ законодательство о налогах и сборах состоит из:
- Налогового кодекса РФ, основного акта, принятого в двух частях (часть первая, от № 146-ФЗ, часть вторая — от № 117-ФЗ);
- федеральных законов о налогах и сборах, принятых в соответствии с НК РФ;
- законов субъектов РФ о региональных налогах;
- нормативных правовых актов представительных органов муниципальных образований о местных налогах и сборах.
Основные понятия
Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.
Сбор, обязательный взнос, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков юридически значимых действий (например, государственная пошлина).
Виды налогов и сборов в РФ
Статьи 13–15 НК РФ устанавливают три уровня налогов:
Федеральные налоги
- налог на добавленную стоимость (НДС);
- акцизы;
- налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
- налог на прибыль организаций;
- налог на добычу полезных ископаемых;
- водный налог;
- сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов;
- государственная пошлина.
Региональные налоги
- налог на имущество организаций;
- транспортный налог;
- налог на игорный бизнес.
Местные налоги
- земельный налог;
- налог на имущество физических лиц;
- торговый сбор.
Специальные налоговые режимы
НК РФ предусматривает специальные режимы налогообложения:
- система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН);
- упрощённая система налогообложения (УСН);
- автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН);
- патентная система налогообложения (ПСН);
- налог на профессиональный доход (НПД);
- система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
Элементы налогообложения
Налог считается установленным лишь тогда, когда определены налогоплательщики и следующие элементы:
- объект налогообложения;
- налоговая база;
- налоговый период;
- налоговая ставка;
- порядок исчисления налога;
- порядок и сроки уплаты налога.
Права и обязанности участников налоговых отношений
Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вставать на учёт в налоговых органах, вести учёт доходов и расходов, представлять налоговые декларации. В свою очередь, они имеют право на получение достоверной информации о налогах, налоговые льготы, отсрочку или рассрочку уплаты, обжалование актов налоговых органов.
Налоговые органы (ФНС России и её территориальные подразделения) осуществляют налоговый контроль, проводят камеральные и выездные проверки, взыскивают недоимки, пени и штрафы.
Ответственность за налоговые правонарушения
Глава 16 НК РФ устанавливает ответственность за налоговые правонарушения, в т.ч.:
- нарушение срока постановки на учёт;
- непредставление налоговой декларации;
- грубое нарушение правил учёта доходов и расходов;
- неуплата или неполная уплата сумм налога (штраф 20% от неуплаченной суммы, при умышленной неуплате — 40%).
При крупных размерах уклонения от уплаты налогов возможна уголовная ответственность по статьям 198–199.2 УК РФ.
Законодательство РФ о налогах и сборах построено на принципах всеобщности и равенства налогообложения, закреплённых в статье 57 Конституции РФ, согласно которой каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговый кодекс РФ регулярно совершенствуется, что требует от налогоплательщиков постоянного отслеживания изменений в налоговом законодательстве.