Налоговые каникулы — одна из самых востребованных мер государственной поддержки малого бизнеса. Она позволяет вновь зарегистрированным индивидуальным предпринимателям на упрощённой системе налогообложения (УСН) или патентной системе (ПСН) применять нулевую ставку налога в течение первых двух лет работы. Разберём подробно, как действует эта льгота в Тульской области, кто может ею воспользоваться и на каких условиях.
Что такое налоговые каникулы
Налоговые каникулы — это право применять налоговую ставку 0% по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН или ПСН. Льгота установлена пунктом 4 статьи 346.20 и пунктом 3 статьи 346.50 Налогового кодекса РФ.
Ключевые особенности меры поддержки:
- льгота действует непрерывно в течение двух налоговых периодов со дня государственной регистрации ИП;
- право на нулевую ставку имеют только впервые зарегистрированные предприниматели (либо зарегистрированные повторно после введения каникул в регионе);
- льгота применяеться автоматически — подавать заявления и заполнять специальные формы не требуется;
- Федеральным законом от № 259-ФЗ действие налоговых каникул продлено до конца 2026 года.
Налоговые каникулы в Тульской области
Налоговые каникулы — это региональная мера: власти субъекта РФ самостоятельно принимают решение о её введении и устанавливают конкретные условия. Тульская область в числе регионов, где льгота для начинающих предпринимателей действует.
Региональным законом определены виды деятельности, по которым можно применять нулевую ставку. Как правило, это направления в следующих сферах:
- производственная сфера — изготовление пищевых продуктов, текстильных изделий, одежды, мебели, строительных материалов и другой продукции;
- социальная сфера — услуги по уходу, образовательные и медицинские услуги, деятельность в области спорта;
- научная сфера, научные исследования и разработки.
Конкретный перечень видов деятельности (ОКВЭД), дающих право на льготу, необходимо уточнять в региональном законе Тульской области, так как он может корректироваться.
Условия применения нулевой ставки
Чтобы воспользоваться налоговыми каникулами, предприниматель должен соответствовать ряду требований:
- Регистрация в качестве ИП впервые (или повторная регистрация после введения каникул в регионе). Важный нюанс: если физлицо уже действовало как ИП на момент введения каникул, затем снялось с учёта и зарегистрировалось вновь, получить льготу нельзя (Письмо Минфина России от № 03-11-11/2566).
- Применение УСН или ПСН, каникулы не распространяются на другие режимы налогообложения.
- Ведение деятельности в льготных сферах — производственной, социальной или научной, согласно перечню регионального закона.
- Соблюдение ограничений по доле доходов — доходы от льготного вида деятельности должны составлять не менее 70% в общем объёме доходов.
- Регион может дополнительно устанавливать ограничения по численности работников и размеру доходов.
Как работают каникулы на практике
Если ИП на УСН соответствует всем условиям, он просто не вносит авансовые платежи в течение года и не платит налог по его итогам. В декларации по УСН указывается ставка 0% со ссылкой на региональный закон.
Обратите внимание на важные моменты:
- Страховые взносы платить нужно. Налоговые каникулы не освобождают от уплаты фиксированных взносов за себя и взносов за работников. В 2025 году фиксированные взносы составляют не менее 53 658 рублей.
- Два налоговых периода — не всегда два полных года. Например, если ИП зарегистрировался в ноябре, каникулы продлятся фактически около 14 месяцев: остаток первого года плюс весь следующий год.
- Отчётность сдавать обязательно. Декларация по УСН подаётся в обычном порядке, даже при нулевой ставке.
Что делать, если право на льготу утрачено
Если в течение налогового периода предприниматель перестал соответствовать условиям (например, доля доходов от льготной деятельности опустилась ниже 70%), он утрачивает право на нулевую ставку и обязан уплатить налог по обычной ставке за весь период, в котором нарушены условия.
Налоговые каникулы в Тульской области — реальная возможность для начинающих предпринимателей снизить налоговую нагрузку на старте бизнеса. Главное, убедиться, что ваш вид деятельности входит в региональный перечень, соблюдать ограничения по доле доходов и не забывать об уплате страховых взносов. Перед регистрацией рекомендуется изучить актуальную редакцию закона Тульской области о налоговых каникулах и при необходимости проконсультироватся в налоговой инспекции по месту учёта.