Налоговые каникулы — это специальный налоговый режим, позволяющий вновь зарегистрированным индивидуальным предпринимателям (ИП) и организациям не платить налог в рамках УСН или ПСН в течение двух лет. В Курганской области данный механизм действует на основании федерального законодательства и регионального закона, что существенно снижает нагрузку на бизнес на старте.

Нормативная база

• Федеральный уровень: ст. 346.45 НК РФ (УСН), ст. 346.56 НК РФ (ПСН), Федеральный закон от № 358-ФЗ «О мерах по поддержке малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (ст. 2.1).
• Региональный уровень: Закон Курганской области от № 100 «О налоговых каникулах в Курганской области» (в ред. от ).

Кто может воспользоваться правом на каникулы?

Право на применение нулевой ставки имеют:

• Индивидуальные предприниматели (ИП), зарегистрированные после вступления в силу закона (после ).
• Организации (ООО, АО и др.), созданные после указанной даты.
• Новые субъекты МСП, включенные в реестр МСП.

Важно: Самозанятые (НПД) не применяют «налоговые каникулы» по УСН/ПСН, так как у них уже установлена низкая фиксированная ставка (4%/6%). Каникулы актуальны для тех, кто выбрал УСН «Доходы» (6% → 0%) или УСН «Доходы минус расходы» (15% → 0%), а также ПСН (потенциальный доход → 0%).

Основные условия допуска

Для получения права на ставку 0% необходимо одновременное выполнение всех критериев:

1. Деятельность соответствует перечню региона. Вид деятельности (по ОКВЭД 2) должен быть включен в список, утвержденный Законом Курганской области № 100.
2. Доля дохода не менее 70%. Выручка от «льготной» деятельности должна составлять не менее 70% от общей выручки за налоговый период.
3. Численность сотрудников. Среднесписочная численность работников за налоговый период не превышает 5 человек (для ИП — без учета самого ИП).
4. Ограничение по доходу. Выручка за налоговый период не превышает 60 млн рублей (лимит УСН, скорректированный по дефлятору; на 2024 г. ~265,8 млн руб., но для каникул часто фиксируют порог 60 млн в базовой редакции — уточняйте актуальные лимиты в ФНС).
5. Отсутствие филиалов/представительств. У организации не должно быть отделенных подразделений.
6. Срок действия. Каникулы предоставляются на 2 налоговых периода (года), начиная с года регистрации ИП/организации.

Перечень разрешенных видов деятельности (ОКВЭД) в Курганской области

Закон № 100 устанавливает широкий перечень. Основные направления (актуально на 2024 г. с поправками):

• Производственная деятельность: пищевая промышленность, легкая промышленность, деревообработка, полиграфия, химия, станкостроение, производство мебели и др. (разделы 10–33 ОКВЭД).
• Научно-исследовательская и разработческая работа (раздел 72).
• IT и телеком: разработка ПО, консалтинг в IT, обработка данных, хостинг (группы 62.0, 63.1).
• Социальная сфера: образование (85), здравоохранение (86), социальное обеспечение (87, 88).
• Туризм и культура: деятельность гостиниц и мест временного размещения (55), деятельность туроператоров (79), творчество и искусство (90), библиотеки и музеи (91).
• Сельское хозяйство: растениеводство, животноводство (группа 01), за исключением выращивания технических культур (табак, хлопок) и некоторых других подвидов.
• Строительство (раздел 42, 43) — только по контрактам на строительство объектов социальной/инженерной инфраструктуры.
• Переработка отходов (38.3).

Особенности для сельской местности (Социальные налоговые каникулы)

С 2020 года (ФЗ-358, ст. 2.1 ч. 3.1) и в редакции Закона Курганской области действует расширенный механизм для сельских населенных пунктов.

• ИП, зарегистрированные и ведущие деятельность исключительно на территории сельских поселений, могут получить каникулы на более широкий перечень ОКВЭД (включая розничную торговлю, общественное питание, бытовые услуги, такси и др.).
• Условие: деятельность ведется только в данном сельском поселении, сотрудников не более 5 чел., доход от этой деятельности ≥ 70%.
• Список сельских поселений Курганской области, где это действует, утверждается администрацией области.

Порядок оформления и уведомления

С 2023 года (ФЗ от № 311-ФЗ) процедура упрощена: отдельного заявления в налоговую инспекцию не требуется.

1. При подаче уведомления о переходе на УСН/ПСН (или при регистрации ИП с одновременным выбором УСН) вы ставите отметку о праве на применение налоговых каникул.
2. Налоговый орган автоматически проверяет соответствие условиям (ОКВЭД, реестр МСП, дата регистрации).
3. Если условия соблюдены — ставка 0% применяется автоматически.

Сроки подачи уведомления о переходе на УСН:

• Новые ИП/орг. — в течение 30 дней с момента регистрации (подается вместе с регистрацией или отдельно).
• Существующие — до 31 октября текущего года для применения с следующего года.

Расчет налога и отчетность

УСН «Доходы» (6% → 0%)

• Налоговая база = Доходы.
• Ставка = 0%.
• Страховые взносы за себя (фиксированные) уплачивать обязательно (они не уменьшают налог, так как налог 0, но их нужно платить в Пенсионный и Фонд ОМС).
• Взносы за сотрудников уменьшают налог (но налог и так 0).

УСН «Доходы минус расходы» (15% → 0%)

• Налоговая база = Доходы – Расходы (по закрытому перечню ст. 346.16 НК РФ).
• Ставка = 0%.
• Минимальный налог (1% от доходов) не уплачивается в период каникул.

ПСН (Патент) → 0%

• Стоимость патента принимается равной 0 рублей.
• ИП платит только фиксированные страховые взносы за себя.
• Взносы за сотрудников оплачиваются по общим правилам.

Отчетность

Декларацию по УСН сдавать обязательно (даже с нулевым налогом), ежегодно до 25 апреля года, следующего за отчетным. По ПСН декларация не сдается, но КУДиР вести нужно.

Ранняя утрата права (прекращение каникул)

Ставка 0% прекращает действовать с начала налогового периода, в котором:

• Численность сотрудников превысила 5 человек.
• Доля дохода от «льготной» деятельности упала ниже 70%.
• Выручка превысила предельный лимит (60 млн руб. * дефлятор);
• Появились филиалы/представительства.
• Исключен из реестра МСП.
• Истек срок 2 лет с момента регистрации.

В этом случае с начала года применяется базовая ставка (6% или 15% для УСН, полная стоимость патента для ПСН).

Пример расчета выгоды для ИП на УСН «Доходы» (Курганская область)

Частые ошибки и риски

• Не тот ОКВЭД: Основной код ОКВЭД в ЕГРИП/ЕГРЮЛ не входит в региональный список. Решение: изменить основной код через МФЦ/налоговую (форма Р13014/Р13001) до начала года применения каникул.
• Совмещение режимов: Нельзя совмещать каникулы по УСН с применением НПД (самозанятостью) по тому же виду деятельности.
• Найм 6-го сотрудника: Даже временный выход за предел 5 человек лишает права на каникулы на весь год.
• Упущен срок уведомления: Если ИП зарегистрирован давно, а на УСН перешел без уведомления о каникулах — право теряется. Подавайте уведомление заранее.

Где получить помощь в Курганской области

• ИФНС России по Курганской области: г. Курган, ул. ###, 100. Телефон справочной: +7 (3522) 46-XX-XX (уточняйте на сайте nalog.gov.ru/rn45).
• Центр «Моё дело» (Курган): ул. ###, 89. Бесплатная регистрация ИП, консультации по налогам.
• Министерство экономического развития Курганской области: г. Курган, пл. Советская, 1. Раздел поддержки МСП.
• Фонд поддержки предпринимательства Курганской области: микрозаймы, гранты, консультации.
• Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/ЮЛ): Подача уведомлений, проверка статуса МСП, сдача отчетности онлайн.

Налоговые каникулы в Курганской области — это реальный инструмент поддержки стартапов и производственных компаний. Ключ к успеху — правильный выбор ОКВЭД на этапе регистрации и своевременная подача уведомления о переходе на УСН/ПСН с отметкой о каникулах. Учитывая, что региональный закон периодически обновляется (расширяются списки ОКВЭД, меняются правила для сельской местности), перед регистрацией или сменой режима обязательно сверяйтесь с актуальной редакцией Закона Курганской области № 100 или проконсультируйтесь в налоговой инспекции / Центре «Моё дело».

Данная статья носит информационный характер и не является правовой консультацией. Нормативные акты могут меняться. Для принятия решений обратитесь к актуальным текстам НК РФ, Закону Курганской области № 100 или к профессиональному бухгалтеру/юристу;