Образовательная деятельность в Российской Федерации пользуется государственной поддержкой, в т.ч. в форме налоговых льгот. Налоговый кодекс РФ (далее — НК РФ) и региональное законодательство предусматривают целый комплекс преференций для образовательных организаций. В данной статье рассмотрим основные виды льгот, условия их применения и важные нюансы из судебной практики.
Общие положения
Налоговые льготы для образовательных учреждений направлены на снижение фискальной нагрузки и стимулирование развития образования. Льготы могут устанавливаться как на федеральном уровне (НК РФ), так и законами субъектов РФ и решениями муниципальных образований — в отношении региональных и местных налогов.
Льготы по налогу на имущество организаций
Одной из значимых преференций является льгота по налогу на имущество. Согласно действующим нормам, образовательные организации освобождаются от уплаты налога в отношении недвижимости, введённой в эксплуатацию начиная с 1 января 2022 года, площадью свыше 15 000 кв. м. Аналогичная льгота распространяется на организации, основным видом деятельности которых является деятельность спортивных объектов (код в ЕГРЮЛ должен соответствовать классу 93.11).
Важно: в отношении объектов недвижимости, используемых для организации и проведения азартных игр, льгота не применяется.
Региональные льготы (на примере г. Москвы)
Если налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, законодательством г. Москвы предусмотрены дополнительные льготы:
- организации уплачивают налог в размере 10% исчисленной суммы в отношении зданий и помещений, предназначенных и используемых для медицинской деятельности, впервые введённых в эксплуатацию после ;
- налог в размере 10% исчисляемой суммы в отношении зданий и помещений, используемых частными образовательными организациями при соблюдении установленных условий.
Льготы по земельному налогу
Региональным и муниципальным законодательством для образовательных учреждений могут устанавливаться пониженные ставки земельного налога. Например, на практике встречается льгота, при которой учреждение уплачивает налог в размере 3,33% от суммы земельного налога, исчисленной по общему правилу.
Условия применения и судебная практика
Ключевое условие применения такой льготы, объекты, расположенные на земельном участке, не должны находиться в аренде у третьих лиц. Показателен следующий пример из судебной практики:
Образовательное учреждение передало в аренду несколько нежилых помещений здания для размещения столовой и кафе. Налоговый орган доначислил земельный налог по ставке 1,5% от кадастровой стоимости участка. Налогоплательщик возражал, указывая, что:
- в аренду передано не всё здание, а лишь его часть;
- помещения сданы для организации питания студентов и преподавателей, что необходимо для образовательной деятельности.
Однако суд указал, что цель сдачи помещений в аренду не имеет правового значения. Факт передачи даже части здания в аренду нарушает условия применения льготы, поэтому доначисление налога по общим ставкам признано обоснованным.
Практические рекомендации
Образовательным организациям, претендующим на налоговые льготы, следует:
- тщательно проверять соблюдение всех условий применения льготы, установленных НК РФ и региональным законодательством;
- избегать передачи имущества в аренду третьим лицам, если это является условием льготы;
- следить за актуальностью кодов ОКВЭД в ЕГРЮЛ;
- своевременно подавать в налоговый орган заявления и подтверждающие документы.
Налоговые льготы для образовательных организаций — важный инструмент государственной поддержки сферы образования. Однако их применение сопряжено со строгими условиями, нарушение которых влечёт доначисление налогов. Рекомендуется регулярно отслеживать изменения законодательства и при необходимости обращаться за консультациями к специалистам.