Разработка новых месторождений углеводородного сырья, капиталоёмкий и долгосрочный процесс, требующий значительных инвестиций в геологоразведку, инфраструктуру и технологии. Чтобы сделать такие проекты экономически привлекательными, государство применяет систему налоговых льгот и преференций. Рассмотрим, какие меры поддержки действуют в России и как они развивались.
Налоговые каникулы по НДПИ
Ключевым инструментом стимулирования разработки новых месторождений является налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ). Для ряда новых месторождений предусмотрены так называемые налоговые каникулы — период, в течение которого применяется пониженная или нулевая ставка налога.
Ещё в 2009 году Правительство РФ анонсировало введение налоговых каникул по НДПИ на нефть для всех новых месторождений Ямало-Ненецкого автономного округа. Тогда же обсуждалось распространение нулевой ставки на всю территорию ЯНАО и возможное предоставление аналогичной льготы по газу;
Льготы для шельфовых проектов
Особый режим установлен для добычи углеводородов на континентальном шельфе. Федеральный закон от 30 сентября 2013 г. № 268-ФЗ внёс изменения в Налоговый кодекс, направленные на налоговое и таможенно-тарифное стимулирование шельфовых проектов. Для новых морских месторождений предусмотрены:
- пониженные ставки НДПИ в зависимости от региона разработки;
- освобождение от экспортных таможенных пошлин на определённый срок;
- особый порядок применения налога на дополнительный доход.
Кроме того, субъектам РФ предоставлено право вводить льготы по налогу на имущество организаций в отношении имущества, используемого при разработке морских месторождений, в т.ч. в российском секторе Каспийского моря.
Поддержка трудноизвлекаемых запасов (ТРИЗ)
Отдельное направление, стимулирование добычи трудноизвлекаемых запасов, к которым относятся, например, баженовские залежи. Система налогового стимулирования ТРИЗ включает:
- нулевую ставку НДПИ для отдельных категорий запасов;
- понижающие коэффициенты в формуле расчёта НДПИ;
- специальный порядок определения налоговой базы для ряда месторождений.
В 2024 году Комитет Госдумы одобрил продление на 5 лет льгот по НДПИ для баженовских нефтяных залежей, что подтверждает долгосрочный характер государственной поддержки этого сегмента.
Текущая позиция Минфина
Важно учитывать, что политика в сфере льгот не является статичной. В 2019 году в России был введён мораторий на предоставление новых налоговых льгот для нефтяных компаний (исключением стал лишь проект Приобского месторождения). По оценкам Минфина, на сегодняшний день создано достаточно налоговых преференций для новых месторождений нефти.
Как отмечал замминистра финансов Алексей Сазанов, в перспективе обсуждение может сместиться в сторону дополнительных преимуществ для компаний, применяющих капиталоёмкие технологии увеличения нефтеотдачи пластов, — то есть акцент делается не на новых льготах, а на стимулировании эффективности добычи на уже действующих активах.
Система льгот по новым месторождениям в России сформирована достаточно полно и охватывает:
- налоговые каникулы по НДПИ для новых месторождений (в первую очередь в арктических и восточных регионах);
- специальные режимы для шельфовых проектов;
- преференции для трудноизвлекаемых запасов;
- региональные льготы по налогу на имущество.
Основная цель этих мер — рациональное использование энергетических ресурсов, снижение налоговой нагрузки на отрасль в части высокозатратных проектов и создание стимулов для вовлечения в разработку новых запасов. При этом государство балансирует между поддержкой отрасли и интересами бюджета, поэтому дальнейшее расширение льгот, по оценкам Минфина, маловероятно — приоритет отдаётся технологической эффективности.