Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

Вопрос налогообложения выплат, получаемых участниками специальной военной операции (СВО) и членами их семей, является одним из наиболее актуальных в современном налоговом праве РФ. Законодатель установил ряд существенных льгот, направленных на материальную поддержку военнослужащих и их близких. В данной статье подробно разберем, с каких выплат НДФЛ не удерживается, какие условия необходимо соблюдать и как оформить право на льготу.

Общее правило: полное освобождение от НДФЛ

Согласно изменениям, внесенным в Налоговый кодекс РФ (НК РФ) (в частности, ст. 217 НК РФ), выплаты, компенсации и пособия, получаемые участниками СВО и членами их семей, освобождаются от налогообложения НДФЛ. Это означает, что налоговый агент (работодатель, выплачивающая организация) не должен удерживать 13% (или 30% для нерезидентов) с указанных доходов.

Данная норма распространяется на все виды доходов, прямо связанных со службой в зоне СВО, а также на меры социальной поддержки, предоставляемые государством и правовыми лицами участникам СВО и их родственникам.

Перечень выплат, не облагаемых НДФЛ

Законодательно закреплен широкий перечень выплат, к которым применяется нулевая ставка НДФЛ. К ним относятся:

Денежное довольствие (заработная плата) военнослужащих, задействованных в СВО (контрактники, мобилизованные, добровольцы) за период их непосредственного участия в операции.
Единовременные выплаты: за подписание контракта, за получение воинского звания, за государственные награды, юбилейные выплаты и иные разовые поощрения, связанные со службой в зоне СВО.
Государственные пособия и компенсации: выплаты в связи с травмой, контузией, увечьем; пособия потере кормильца; компенсации за имущество, утраченное в зоне СВО.
Страховые выплаты: суммы, выплачиваемые по договорам обязательного государственного страхования военнослужащих, а также по добровольным договорам страхования жизни и здоровья, если они связаны со страховыми случаями, наступившими в период участия в СВО.
Материальная помощь и безвозмездные поступления: любые выплаты и передача имущества (в т.ч. денежных средств), сделанные юридическими или физическими лицами безвозмездно в адрес участников СВО или членов их семей, если они связаны с участием в СВО.
Доходы от списания (прощения) кредитной задолженности: суммы списанных кредитов и процентов по ним для участников СВО не считаются налогооблагаемым доходом (НДФЛ не удерживается).
Выплаты членам семей: пособия, компенсации, страховые суммы, получаемые супругами, детьми, родителями и иждивенцами участников СВО.

Условия применения льготы: «Период участия»

Ключевым моментом для применения ставки 0% является наличие статуса участника СВО и временной привязки выплаты к периоду службы.

Важно: Льгота по НДФЛ предоставляется только за налоговые периоды (календарные годы), в которых такой участник СВО был привлечен к участию в СВО.

Если военнослужащий был задействован в СВО хотя бы один день в календарном году, выплаты, полученные им в этом году (и связанные со службой), освобождаются от налога. Для подтверждения статуса и сроков участия основным документом является справка воинской части (военной администратуры) установленного образца.

Налоговый статус нерезидента и участники СВО

Ранее (до 2024 года) граждане РФ, ставшие налоговыми нерезидентами (пробывшие за границей более 183 дней в году), обязаны были платить НДФЛ по ставке 30% со всей зарплаты, выплачиваемой в РФ. Однако для участников СВО установлено особое правило:

Доходы участников СВО, задействованных в операции, облагаются НДФЛ по ставке 13% (как для резидентов), даже если они формально являются нерезидентами РФ.
Более того, как указано выше, выплаты, прямо связанные с участием в СВО, полностью освобождены от НДФЛ (ставка 0%) независимо от налогового статуса резидентности.

Порядок подтверждения права на льготу (Работа налогового агента)

Чтобы работодатель (налоговый агент) перестал удерживать НДФЛ, участник СВО (или член его семьи) должен предоставить документы, подтверждающие право на освобождение.

Справка из воинской части о том, что гражданин задействован (был задействован) в СВО с указанием дат начала и окончания участия.
Заявление налогоплательщика о применении налоговой льготы (в свободной форме или по форме, утвержденной ФНС).
Для членов семьи, документы, подтверждающие родственные отношения (свидетельства о браке, рождении, справка об иждивении) и справку из части военнослужащего.

С 2024 года ФНС России утвердила единую форму заявления о перерасчете налогов для участников СВО и членов их семей, что упростило процедуру возврата удержанных ранее сумм.

Особенности для членов семей участников СВО

Члены семьи (супруг, дети до 18 лет (до 23 при обучении), нетрудоспособные родители, иждивенцы) также пользуются освобождением от НДФЛ по следующим выплатам:

Государственные пособия (ежемесячные, разовые) в связи с участием родственника в СВО.
Компенсации затрат на лечение, санаторно-курортное лечение, проезд.
Страховые выплаты по случаю гибели (гибели) или травмы участника СВО.
Материальную помощь от работодателей, общественных организаций, физических лиц, связанную со статусом участника СВО.

Также для супругов участников СВО предусмотрены повышенные стандартные налоговые вычеты на детей (в 2 раза выше базовых), однако сами выплаты, связанные со статусом, не облагаются налогом изначально.

Страховые взносы

Параллельно с НДФЛ, согласно ст. 422 Налогового кодекса РФ, выплаты участникам СВО и членам их семей, связанные с участием в СВО, освобождены от страховых взносов (пенсионные, медицинские, социальные, на обязательное социальное страхование от несчастных случаев). Это означает, что работодатель не перечисляет взносы в Социальный фонд России (СФР) с данных сумм, что снижает нагрузку на фонд оплаты труда.

Имущественный налог: дополнительная мера поддержки

Помимо НДФЛ, участники СВО и члены их семей освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении одного объекта недвижимости каждого вида (квартира, дом, гараж, земельный участок и т.д.). Льгота действует бессрочно с момента приобретения статуса участника СВО.

Что делать, если НДФЛ был удержан ошибочно?

Если налоговый агент удержал НДФЛ с выплат, подпадающих под освобождение (например, не получил справку вовремя), налогоплательщик имеет право на возврат излишне удержанных сумм.

Для этого необходимо:

Подать в налоговую инспекцию (через личный кабинет ФНС, МФЦ или почту) декларацию 3-НДФЛ за соответствующий налоговый период.
Приложить документы, подтверждающие право на льготу (справку из части, заявление).
Указать реквизиты банковского счета для возврата средств.

Срок рассмотрения декларации — до 3 месяцев, срок перечисления возврата — до 1 месяца после принятия решения.

Резюме

На текущий момент (с учетом изменений 2023–2024 гг.) законодательство РФ обеспечивает максимально возможную налоговую поддержку участникам СВО и их семьям:

Ставка НДФЛ — 0% со всех выплат, связанных со службой в зоне СВО (заработная плата, разовые выплаты, пособия, материальная помощь, списание кредитов).
Льгота действует за годы фактического участия в СВО.
Право на льготу распространяется на членов семьи.
Освобождение также касается страховых взносов и налога на имущество.

Для реализации права на льготу своевременно предоставляйте в учетный отдел (налоговому агенту) справку из воинской части о задействовании в СВО. При возникновении спорных ситуаций рекомендуется обращаться в Феденальную налоговую службу или в профильные правовые консультации при военкоматах и общественных организациях ветеранов.

Данная статья носит информационный характер и основана на действующем на 2024–2026 гг. законодательстве РФ (НК РФ, ФЗ № 339-ФЗ, ФЗ № 143-ФЗ, разъяснения ФНС России). Для решения конкретных вопросов рекомендуется обратиться к квалифицированному налоговому консультанту.