Налоговые льготы — один из важнейших инструментов государственной поддержки граждан и организаций. Они позволяют отдельным категориям налогоплательщиков полностью или частично освободиться от уплаты налогов либо уменьшить налоговое бремя. Разберём подробно‚ на какие виды налогов предусмотрены льготы в Российской Федерации и как они применяются на практике.

Что такое налоговая льгота

Согласно статье 56 Налогового кодекса РФ‚ льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками‚ включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере.

Важно понимать‚ что налоговая льгота — это право‚ а не обязанность. Налогоплательщик‚ имеющий право на льготу‚ может отказаться от неё или приостановить её использование на один или несколько налоговых периодов (пункт 2 статьи 56 НК РФ).

Формы налоговых льгот

На практике налоговые льготы можно распределить на несколько основных форм:

• освобождение от налога — полное избавление от обязанности уплачивать налог;
• уменьшение налоговой базы — снижение величины‚ с которой исчисляется налог (например‚ налоговые вычеты);
• предоставление налогового кредита — отсрочка или рассрочка уплаты налога;
• пониженные налоговые ставки — применение ставки ниже стандартной.

Льготы по уровню действия

Льготы различают по уровню действия в зависимости от того‚ к какому виду относится налог:

Федеральные налоги

Льготы по федеральным налогам и сборам устанавливаются и отменяются исключительно Налоговым кодексом РФ. К федеральным налогам относятся НДС‚ налог на прибыль организаций‚ НДФЛ‚ акцизы‚ налог на добычу полезных ископаемых и другие.

Региональные налоги

Льготы по региональным налогам устанавливаются Налоговым кодексом РФ и (или) законами субъектов Российской Федерации. К региональным налогам относятся:

• налог на имущество организаций;
• транспортный налог;
• налог на игорный бизнес.

Местные налоги

Льготы по местным налогам устанавливаются НК РФ и (или) нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. К местным налогам относятся:

• земельный налог;
• налог на имущество физических лиц;
• торговый сбор.

По каким налогам льготы предусмотрены прямо в НК РФ

Формально льготы в Налоговом кодексе РФ прямо предусмотрены по четырём налогам:

1. Транспортный налог — льготы устанавливаются как на федеральном‚ так и на региональном уровне. Льготниками могут быть инвалиды‚ ветераны‚ многодетные семьи (в зависимости от региона).
2. Земельный налог — льготы определены на федеральном уровне и действуют по всей России. Список льготников указан в статье 391 НК РФ: Герои Советского Союза и РФ‚ инвалиды I и II групп‚ ветераны боевых действий‚ чернобыльцы и другие категории. Для них налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади участка.
3. Налог на имущество организаций — льготы установлены статьёй 381 НК РФ. Освобождаются от налогообложения‚ в частности‚ организации инвалидов‚ религиозные организации‚ научные центры‚ а также энергоэффективные объекты.
4. Налог на имущество физических лиц — льготы предусмотрены статьёй 407 НК РФ. Право на льготу имеют Герои Советского Союза и РФ‚ пенсионеры‚ инвалиды‚ военнослужащие‚ члены семей погибших военнослужащих и другие категории граждан.

Льготы по налогу на имущество физических лиц: детали

Согласно пункту 4 статьи 407 НК РФ‚ налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения:

• квартира‚ часть квартиры или комната;
• жилой дом или часть жилого дома;
• помещение или сооружение‚ используемые для творческой деятельности (мастерские‚ студии);
• хозяйственное строение или сооружение площадью не более 50 кв. м на участках для личного подсобного хозяйства‚ садоводства или ИЖС;
• гараж или машино-место.

При этом льгота предоставляется в отношении одного объекта каждого вида по выбору налогоплательщика. Например‚ если пенсионер владеет двумя квартирами‚ льгота будет применена только к одной из них. Льгота не предоставляется в отношении объектов‚ кадастровая стоимость которых превышает 300 млн рублей (за исключением гаражей и машино-мест).

Льготы по другим налогам

Помимо четырёх указанных налогов‚ льготы и преференции существуют и по другим видам налогов:

• НДФЛ — стандартные‚ социальные‚ имущественные и инвестиционные налоговые вычеты (статьи 218–221 НК РФ);
• НДС — освобождение от налогообложения отдельных операций (статья 149 НК РФ)‚ например медицинских и образовательных услуг;
• Налог на прибыль — пониженные ставки для IT-компаний‚ участников особых экономических зон‚ льготы для организаций‚ использующих электронную продукцию из перечня‚ утверждённого Правительством РФ;
• Страховые взносы — пониженные тарифы для малого и среднего бизнеса‚ IT-организаций и других категорий.

Как получить налоговую льготу

Для получения льготы налогоплательщику‚ как правило‚ необходимо:

1. Убедиться‚ что он относится к льготной категории.
2. Подать заявление в налоговый орган (лично‚ через МФЦ‚ личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС или по почте).
3. Приложить подтверждающие документы (пенсионное удостоверение‚ справку об инвалидности и т. д.).
4. При наличии нескольких объектов — уведомить налоговую о выбранном объекте для применения льготы.

Налоговые льготы в России предусмотрены по широкому кругу налогов — от имущественных (транспортного‚ земельного‚ налогов на имущество организаций и физических лиц) до НДФЛ‚ НДС и налога на прибыль. Они устанавливаются на федеральном‚ региональном и местном уровнях и могут выражаться в полном освобождении от налога‚ уменьшении налоговой базы или применении пониженных ставок. Чтобы воспользоваться своим правом‚ важно своевременно подать заявление в налоговый орган и подтвердить принадлежность к льготной категории.