Банк России (Центральный банк Российской Федерации) — уникальная правовая конструкция: он не является коммерческой организацией‚ не преследует получение прибыли как основной цели и не имеет учредителей в привычном понимании․ Тем не менее‚ в соответствии со статьей 11 Налогового кодекса РФ (НК РФ) и Федеральным законом от N 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»‚ Банк России выступает плательщиком налогов и сборов на общих основаниях‚ если иное не установлено специальными нормами․

Ниже представлен подробный разбор налоговых обязательств регулятора по актуальному законодательству на 2024–2026 годы․

Федеральные налоги и сборы

Налог на прибыль организаций (ст․ 246–283 НК РФ)

Это основной федеральный налог для Банка России; Особенности налогообложения:

• Плательщик: Банк России является плательщиком налога на прибыль как российская организация (п․ 1 ст․ 246 НК РФ)․ В перечень организаций‚ освобожденных от налога на прибыль (ст․ 284 НК РФ)‚ Банк России не включен․
• Налоговая база: Определяется как разница между доходами и расходами по правилам главы 25 НК РФ․ Специфика банковских операций (резервы на возможные потери‚ операции с ценными бумагами‚ валютные разницы) учитывается согласно ст․ 274–275 НК РФ и Порядку налогообложения банков (утв․ Минфином)․
• Ставка: Базовая ставка 20% (3% — федеральный бюджет‚ 17% — региональный)․ С 2025 года для ряда организаций введены дифференцированные ставки (до 25%)‚ однако для Банка России применяется общий порядок‚ если не предусмотрено специальными законами․
• Специфика распределения прибыли: Согласно ст․ 26 Закона «О Центральном банке․․․»‚ чистая прибыль Банка России (после уплаты налога на прибыль и формирования резервного фонда и иных фондов) перечисляется в доход федерального бюджета․ Таким образом‚ государство получает доход дважды: как налогополучатель (НДП) и как единственный бенефициар чистой прибыли․

Налог на добавленную стоимость (НДС) (ст․ 143–178 НК РФ)

Банк России платит НДС‚ но специфика его деятельности накладывает отпечаток на налоговую базу:

• Операции‚ освобожденные от налогообложения (ст․ 149 НК РФ): Большинство банковских операций (кредитование‚ учет денежных средств‚ выпуск денежных знаков‚ операции с ценными бумагами‚ валютные операции) освобождены от НДС (пп․ 15‚ 16‚ 17 п․ 3 ст․ 149 НК РФ)․
• Облагаемые операции: НДС уплачивается при реализации имущества (продажа ОС‚ недвижимости‚ непрофильных активов)‚ сдаче в аренду недвижимости‚ оказании консультационных‚ информационных и иных услуг‚ не связанных с банковскими операциями (если они не подпадают под освобождения)․
• Вычеты: Поскольку основная деятельность освобождена‚ Банк России не имеет права на вычет «входного» НДС по затратам‚ связанным с освобожденными операциями (п․ 4 ст․ 170 НК РФ)․ Вычет возможен только по затратам‚ относящимся к облагаемым реализациям (раздельный учет, ст․ 170 НК РФ)․

Иные федеральные налоги

• Акцизы‚ НДПИ‚ Водный налог‚ Сбор за пользование объектами животного мира/водными биоресурсами: Уплата возникает только при наличии соответствующих объектов обложения (например‚ если Банк России владеет лицензией на недропользование или водопользование — крайне редкий случай)․
• Госпошлина: Уплачивается за совершение юридически значимых действий (судебные споры‚ регистрация прав на недвижимость‚ выдача лицензий и т․д․)․

Региональные налоги

Налог на имущество организаций (ст․ 373–383 НК РФ)

С 2013 года налог взимается в двух режимах:

1. По кадастровой стоимости (ст․ 378․2 НК РФ): К недвижимости‚ включенной в единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН) и относящейся к объектам капитального строительства (административные здания‚ склады‚ серверные‚ объекты инфраструктуры платежных систем)․ Ставки устанавливаются законами субъектов РФ (макс․ 2%)․
2. По балансовой (остаточной) стоимости: К подвижному имуществу‚ учтенному в основных средствах до ‚ и не переоцененному (на практике такой налог практически исчерпан из-за перехода на кадастровый учет и износа имущества)․

Освобождения (ст․ 381 НК РФ): Не облагаются налогом‚ в т․ч․: недвижимость‚ используемая непосредственно для обеспечения деятельности по выпуску денежных знаков‚ хранению золотовалютных резервов‚ обеспечению функционирования платежных систем (если включена в реестр стратегических объектов или соответствует критериям ст․ 381 НК РФ)․ Однако административные здания‚ как правило‚ облагаются․

Транспортный налог (ст․ 356–367 НК РФ)

Уплачивается за транспортные средства (автомобили служебные‚ спецтехника‚ мотоциклы и др․)‚ состоящие на балансе Банка России и его учреждений․ Ставки устанавливаются законами субъектов РФ․ Льготы для госорганов на федеральном уровне не предусмотрены‚ возможны региональные льготы․

Налог на игорный бизнес

Не применимо (Банк России не проводит игорную деятельность)․

Местные налоги

Земельный налог (ст․ 387–400 НК РФ)

Уплачивается за земельные участки‚ находящиеся в собственности или пожизненном наследуемом владении Банка России и его учреждений․ Налоговая база — кадастровая стоимость участка․ Ставки (не выше 0‚3% для сельхозназначения/жилья и 1‚5% для прочих) и льготы устанавливаются нормативными правовыми актами муниципальных образований․

Торговый сбор

Не применимо (Банк России не занимается розничной торговлей)․

Роль налогового агента (Ключевая функция)

Помимо уплаты собственных налогов‚ Банк России является крупнейшим налоговым агентом в стране (ст․ 24 НК РФ):

• НДФЛ (ст․ 226‚ 228 НК РФ): Удерживает и перечисляет подоходный налог с доходов своих сотрудников (заработная плата‚ премии‚ материальная помощь‚ дивиденды по акциям‚ если Банк является эмитентом/номинальным держателем)‚ а также с доходов физических лиц по операциям с ценными бумагами‚ валютой‚ производными инструментами‚ проходящим через его счета/депо․
• Страховые взносы (ФЗ-212): Как работодатель‚ Банк России уплачивает страховые взносы в Пенсионный фонд (СФР)‚ ФОМС‚ ФСС за своих сотрудников (около 30% от фонда оплаты труда)․
• Налог на прибыль нерезидентов (ст․ 309–310 НК РФ): Удерживает налог у источника выплаты при перечислении доходов нерезидентам (купоны по ОФЗ‚ дивиденды‚ проценты по кредитам/депозитам)‚ если не применяются ставки по международным договорам․

Исторический контекст: Письмо Минфина 1996 года

Интересным историческим документом‚ зафиксированным в предоставленном источнике‚ является Письмо Минфина России от N 04-07-02․ В нем зафиксирована позиция 90-х годов:

«Считаем нецелесообразным в настоящее время рассматривать вопрос об освобождении от уплаты налогов Центральный банк России и его учреждений․;․ Поскольку действующим банковским законодательством не дано права Правительству РФ и органам власти субъектов РФ участвовать в вопросах регулирования размеров расходов банка․․․ то в настоящее время считаем нецелесообразным рассматривать вопрос о полном освобождении․․․»

Данный документ иллюстрирует эволюцию подхода: из вопроса «освобождать или нет» (что обсуждалось на фоне отсутствия гос․ контроля за сметой расходов ЦБ) — к современной модели‚ где Банк России является полноценным налогоплательщиком по всем основным налогам‚ а его чистая прибыль (после налогов) идет в федеральный бюджет․ Современный Закон «О Центральном банке» (ст․ 22‚ 26) жестко регламентирует формирование расходов через Совет директоров‚ а перечисляемую в бюджет прибыль — через Министерство финансов․

Сводная таблица налоговых обязательств

Налог / Сбор	Уровень	Статус Банка России	Ключевые особенности
Налог на прибыль	Федеральный	Плательщик	База: доходы минус расходы (гл․ 25 НК РФ)․ Прибыль после налога -> ФБ․
НДС	Федеральный	Плательщик / Агент	Основные операции освобожены (ст․ 149)․ Платит по реализации имущества‚ аренде․
Имущественный (орг․)	Региональный	Плательщик	По кадастровой стоимости (недвижимость)․ Льготы по ст․ 381 НК РФ (объекты валютного резерва и т․д․)․
Земельный	Местный	Плательщик	По кадастровой стоимости участков в собственности․
Транспортный	Региональный	Плательщик	За автотранспорт на балансе․
НДФЛ	Федеральный/Рег․	Налоговый агент	Удержание у сотрудников‚ клиентов (нерезидентов)‚ по ценным бумагам․
Страховые взносы	Внебюджетные фонды	Плательщик (Работодатель)	За персонал Банка и учреждений․

Налоговый статус Банка России можно охарактеризовать как «общеправовой с элементами специального режима»:

• Общий принцип: Банк России платит все основные налоги (прибыль‚ имущество‚ земля‚ транспорт‚ НДС по облагаемым операциям) на общих основаниях с коммерческими организациями․
• Специфика: Освобождение от НДС по базовым банковским операциям (как и у коммерческих банков)‚ специальный порядок распределения чистой прибыли (100% — федеральному бюджету после налогообложения и резервирования)․
• Функция агента: Банк России является ключевым инфраструктурным оператором для удержания НДФЛ и налогов нерезидентов на финансовых рынках․

Такая модель обеспечивает прозрачность финансово-хозяйственной деятельности регулятора‚ его интеграцию в общую налоговую систему страны и гарантирует‚ что сверхдоходы эмиссии и банковской деятельности возвращаются в бюджетную систему РФ․

---

Данная статья носит информационный характер и основана на положениях Налогового кодекса РФ‚ Федерального закона «О Центральном банке РФ (Банке России)» и судебной практике‚ актуальной на дату публикации․ Для решения конкретных практических вопросов рекомендуется обращаться к актуальным нормативным актам и консультироваться с налоговыми специалистами․