Май 2020 года стал переломным месяцем для российского бизнеса․ В условиях пандемии COVID-19 государство ввело беспрецедентные меры налоговой поддержки: продление сроков уплаты налогов, отсрочки и рассрочки платежей, приостановку проверок․ В этой статье подробно разберём, какие налоговые послабления действовали в мае 2020 года, кто мог на них рассчитывать и какими документами они регулировались․
Нормативная база
Ключевым документом стало Постановление Правительства РФ №409, которое установило комплекс мер:
- продление сроков сдачи отчётности и уплаты налогов;
- приостановку налоговых проверок;
- отсрочку (рассрочку) уплаты налогов․
Дополнительно применялись:
- Правила предоставления отсрочки по налогам;
- Перечень пострадавших отраслей экономики;
- Статьи 63, 64, 138 Налогового кодекса РФ;
- Порядок индивидуального предоставления отсрочки․
Категории налогоплательщиков
Постановление №409 выделило несколько категорий организаций и предпринимателей:
Пострадавшие
Организации и ИП, включённые в Перечень пострадавших отраслей․ Принадлежность определялась по основному коду ОКВЭД, зафиксированному в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) по состоянию на 1 марта 2020 года;
Малый бизнес
Организации и индивидуальные предприниматели, включённые по состоянию на 1 марта 2020 года в реестр малого и среднего предпринимательства․
Социальные организации
Компании, реализующие социально значимые товары и услуги, — у которых за последние два налоговых периода доля реализации определённых продовольственных, детских и медицинских товаров составляла более 30% в общем объёме․
Стратегические организации
Организации, включённые в Перечень стратегических организаций;
Системообразующие организации
Компании из соответствующего государственного перечня․
Градообразующие организации
Организации по отдельным решениям Правительства, у которых среднее количество застрахованных лиц по данным расчётов по страховым взносам за последние 4 отчётных периода превышало 5000 человек․
Кому предоставлялось продление сроков уплаты
Автоматическое продление сроков уплаты налогов получили компании, являющиеся одновременно малым бизнесом и относящиеся к пострадавшим отраслям․ Остальные категории могли претендовать на отсрочку или рассрочку в индивидуальном порядке — этот механизм существовал в НК РФ и ранее․
По каким налогам продление НЕ предусматривалось
- все виды НДС (внутренний, таможенный, при ввозе товаров из ЕАЭС);
- НДФЛ с заработной платы сотрудников;
- налог на профессиональный доход;
- налог на прибыль, удерживаемый с доходов, выплачиваемых иностранным организациям от источников в РФ․
По каким налогам продление предусматривалось
- Налог на прибыль организаций, ЕСХН и УСН за 2019 год, продление на 6 месяцев;
- НДФЛ индивидуальных предпринимателей за 2019 год — на 3 месяца;
- Налоги и авансовые платежи за март и I квартал 2020 года — на 6 месяцев;
- Платежи за апрель–июнь, II квартал и первое полугодие 2020 года — на 4 месяца;
- платежи по патентной системе налогообложения․
Отсрочка и рассрочка для остальных категорий
Стратегические, системообразующие, градообразующие и социальные организации получили право подать заявление на отсрочку или рассрочку уплаты налога на прибыль, НДС, акцизов и других обязательных платежей․ Условия зависели от конкретного вида налога и категории налогоплательщика․
Дополнительно были введены налоговые каникулы по налогу на имущество организаций и транспортному налогу для отдельных категорий плательщиков․
Практическое значение мер
Эти меры позволили компаниям временно снизить финансовую нагрузку и направить высвободившиеся ресурсы на сохранение рабочих мест и поддержание деятельности в кризис․ Важно было помнить:
- Продление сроков для пострадавшего малого бизнеса применялось автоматически, без подачи заявлений․
- Отсрочка и рассрочка требовали подачи заявления в налоговый орган с подтверждающими документами․
- Даже организации, не вошедшие в перечни, могли воспользоваться общим порядком получения отсрочки по статьям НК РФ․
Май 2020 года ознаменовался масштабной налоговой поддержкой бизнеса․ Постановление №409 создало гибкую систему: автоматические продления для наиболее уязвимых — малого бизнеса из пострадавших отраслей, и индивидуальные отсрочки для крупных и социально значимых организаций․ Понимание этих механизмов помогало налогоплательщикам грамотно планировать платежи и сохранять финансовую устойчивость в непростой период․