Многие граждане, столкнувшиеся с непосильными долгами, задаются вопросом: существует ли какой-то «налог на банкротство» и что происходит с налоговыми обязательствами при признании человека несостоятельным? Разберёмся в этой теме подробно.
Что такое «налог на банкротство»
Строго говоря, отдельного налога под названием «налог на банкротство» в российском законодательстве не существует. Под этим выражением обычно понимают совокупность вопросов, связанных с налоговыми последствиями процедуры банкротства:
- списываются ли долги по налогам при банкротстве;
- нужно ли платить НДФЛ со списанных долгов;
- как уплачиваются текущие налоги во время процедуры;
- какие расходы несёт должник при прохождении банкротства.
Списываются ли налоговые долги при банкротстве
Да, задолженность по налогам можно списать через процедуру банкротства физического лица. Это касается:
- НДФЛ;
- транспортного налога;
- земельного налога;
- налога на имущество;
- начисленных пеней и штрафов.
Накопленные долги по налогам не имеют особого статуса — средства на их погашение направляются в третью очередь кредиторов наряду с остальными требованиями. Если имущества должника не хватает, оставшаяся задолженность списывается по завершении процедуры.
Важное исключение
Долги, возникшие в результате субсидиарной ответственности (например, за обязательства компании, где должник был руководителем или учредителем), списать через банкротство физического лица, как правило, не получится. Поэтому важно следить за положением дел в бизнесе и избегать неоправданных рисков.
НДФЛ со списанных долгов
Одно из ключевых преимуществ официальной процедуры банкротства, освобождение от НДФЛ по долгам, списанным в её рамках. В обычной ситуации прощенный кредитором долг считается доходом физического лица и облагается налогом. Однако при банкротстве это правило не применяется: списанная задолженность не признаётся налогооблагаемым доходом.
Текущие налоги во время процедуры
Важно понимать: банкротство не освобождает гражданина от обязанности уплачивать налоги, которые возникают после даты введения процедуры. Такие платежи считаются текущими и подлежат обязательной уплате.
Если речь идёт о должнике-работодателе, то НДФЛ, удержанный при выплате текущей заработной платы и выходных пособий, перечисляется им как налоговым агентом одновременно с выплатой зарплаты, в режиме второй очереди текущих платежей (абзац третий пункта 2 статьи 134 Закона о банкротстве).
Может ли налоговая сама подать на банкротство
Да, ФНС вправе выступить инициатором банкротства гражданина при наличии значительной задолженности. В последние годы наблюдается умеренно растущий тренд инициирования налоговой службой банкротств физических лиц из-за долгов по налогам, включая НДФЛ.
Если налоговая подала на банкротство, должник проходит процедуру практически так же, как если бы сам выступил с инициативой. По итогам процедуры долги также могут быть списаны.
Какие расходы несёт должник
Хотя «налога на банкротство» не существует, сама процедура требует определённых затрат:
- Госпошлина, при подаче заявления в арбитражный суд;
- Вознаграждение финансового управляющего — фиксированная сумма, вносимая на депозит суда;
- Расходы на публикации сведений о банкротстве;
- Услуги юристов — при необходимости профессионального сопровождения.
Практические рекомендации
- Регулярно проверяйте задолженность на сайте ФНС по ИНН — отсутствие письма с уведомлением не освобождает от уплаты налога;
- Не допускайте накопления пеней и штрафов, они существенно увеличивают сумму долга;
- При крупной задолженности рассмотрите банкротство как законный способ списания налоговых долгов;
- Проконсультируйтесь со специалистом, чтобы оценить перспективы и риски процедуры.
Отдельного «налога на банкротство» не существует, однако налоговые вопросы занимают важное место в процедуре несостоятельности. Долги по налогам списываются в общем порядке, НДФЛ со списанных сумм не начисляется, а текущие налоговые обязательства сохраняются. Банкротство остаётся законным и эффективным инструментом избавления от непосильной налоговой нагрузки.