Продажа акций по номинальной стоимости — распространённая практика, особенно при сделках между учредителями, при выходе участника из бизнеса или при передаче долей внутри группы компаний. Однако такая сделка может вызвать вопросы у налоговых органов. Рассмотрим подробно, какие налоги возникают и какие риски существуют.
Что такое номинальная стоимость акций
Номинальная стоимость акции, это величина, отражающая часть уставного капитала акционерного общества, приходящуюся на одну акцию. Она устанавливается при создании общества и, как правило, существенно ниже рыночной стоимости успешной компании. Например, номинал акции может составлять 1 рубль, в то время как реальная стоимость бизнеса — миллионы рублей.
Налогообложение при продаже акций физическим лицом
НДФЛ
Доход физического лица от продажи акций облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ):
- 13% — для налоговых резидентов РФ (при доходе до 5 млн рублей в год);
- 15% — с суммы превышения 5 млн рублей;
- 30% — для нерезидентов.
Налоговая база определяется как разница между доходом от продажи и документально подтверждёнными расходами на приобретение акций. Если акции продаются по номиналу, а куплены были также по номиналу, налоговая база может оказаться нулевой.
Роль налогового агента
Если физическое лицо продаёт акции российской организации, у такой организации могут возникнуть обязанности налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ в бюджет. Это происходит, когда организация выступает источником выплаты дохода. Если же сделка совершается между физическими лицами, продавец обязан самостоятельно подать декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля следующего года и уплатить налог до 15 июля.
Налоговые льготы
Законодательство предусматривает освобождение от НДФЛ в ряде случаев:
- Долгосрочное владение (ст. 219.1 НК РФ) — освобождение от налога при владении ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке, более 3 лет (с ограничением по сумме вычета).
- Пятилетний срок владения (п. 17.2 ст. 217 НК РФ) — освобождение дохода от продажи акций российских организаций, приобретённых после 1 января 2011 года, при владении более 5 лет (при соблюдении установленных условий).
- Акции высокотехнологичного сектора — отдельные льготы для бумаг из специального перечня.
Риски при продаже по номиналу
Доначисление налогов
Главный риск, претензии налоговых органов. Если акции продаются по цене, существенно ниже рыночной, налоговая может:
- проверить сделку на предмет необоснованной налоговой выгоды (ст. 54.1 НК РФ);
- пересчитать налоговую базу, если сделка совершена между взаимозависимыми лицами (ст. 105.3 НК РФ);
- квалифицировать разницу между рыночной и договорной ценой как доход покупателя в натуральной форме (материальную выгоду).
Сделки между взаимозависимыми лицами
Если продавец и покупатель взаимозависимы (например, родственники, учредитель и его компания), налоговые органы вправе проверить соответствие цены рыночной. Отклонение более чем на 20% может стать основанием для доначисления налогов, пеней и штрафов.
Налогообложение у юридических лиц
Для организаций доход от продажи акций учитывается при расчёте налога на прибыль по ставке 20% (с 2025 года — 25%). Налоговая база — разница между ценой реализации и стоимостью приобретения с учётом расходов на сделку. Убыток от реализации ценных бумаг учитывается по особым правилам ст. 280 НК РФ.
Практические рекомендации
- Проводите независимую оценку рыночной стоимости акций перед сделкой — это защитит от претензий налоговой.
- Сохраняйте все документы, подтверждающие расходы на приобретение акций.
- Проверяйте, не являетесь ли вы и покупатель взаимозависимыми лицами.
- Изучите возможность применения льгот за долгосрочное владение.
- При существенных суммах сделки проконсультируйтесь с налоговым консультантом.
Продажа акций по номинальной стоимости сама по себе не запрещена, однако требует внимательного подхода к налоговым последствиям. Ключевые моменты — правильное определение налоговой базы, соблюдение обязанностей налогового агента, своевременная подача декларации и готовность обосновать цену сделки перед налоговыми органами. Грамотная подготовка документов и применение законных льгот позволят минимизировать налоговую нагрузку и избежать споров с ФНС.