Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

Налоговая нагрузка организации в Российской Федерации напрямую зависит от выбранной системы налогообложения. На 2026 год действуют общая и специальные налоговые режимы, каждый из которых предполагает свой набор обязательных платежей, ставок и порядка расчета. В этой статье подробно разберем, какие налоги и страховые взносы обязаны уплачивать юрлица и индивидуальные предприниматели (ИП) в текущем году.

Общая система налогообложения (ОСНО)

Применяется по умолчанию, если организация не перешла на специальный режим. Это самый сложный и затратный по администрированию режим.

Основные федеральные налоги:

Налог на прибыль (НП): Ставка 25% (с 2025 года: 20% — федеральный бюджет, 5% — региональный). Налоговая база — разница между доходами и расходами, подтвержденными документами.
НДС (Налог на добавленную стоимость): Ставки 20% (базовая), 10% (преференциальная для социально значимых товаров), 0% (экспорт). Уплачивается в бюджет разницу между «начисленным» и «вычетным» НДС.
Налог на имущество организаций: Платится только на имущество, учтенное по кадастровой стоимости (административные и торговые центры, нежилые помещения для торговли/общепита и др.). Ставка устанавливается регионами, макс. 2%. На прочее имущество (ОС, учтенное по балансовой стоимости) налог с 2019 года не платится.

Региональные и местные налоги (при наличии объекта):

Транспортный налог: На автомобили, прицепы, водные/воздушные судна. Ставки устанавливают регионы (за л.с. или тонну регистрационную).
Земельный налог: На участки в собственности или бессрочном пользовании. Ставки: 0,3% (сельхозназначение, инфраструктура) и 1,5% (остальное) от кадастровой стоимости.

Страховые взносы (обязательные платежи, не налоги):

Пенсионный фонд (ПФР) — 22% (в т.ч. 6% — накопительная часть для родившихся до 1967 г.).
ФОМС — 5,1%.
ФСС (профриски) — 0,1% – 8,5% (зависит от класса риска).

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Самый популярный режим для МСБ. С 2025 года введены новые лимиты доходов и численности сотрудников, а также повышенные ставки для «крупных» УСН-плательщиков.

Объект «Доходы» (УСН 6% / 8%):

Базовая ставка: 6% от доходов (без вычета расходов).
Повышенные ставки (если доход > 200 млн руб. или сотрудники > 15 чел.): 8%.
Налог можно уменьшить на уплаченные страховые взносы за сотрудников (не более 50% налога, для ИП без сотрудников — на 100%).

Объект «Доходы минус расходы» (УСН 15% / 20%):

Базовая ставка: 15% от разницы доходов и расходов (расходы по закрытому реестру КН РФ).
Повышенные ставки (при превышении лимитов): 20%.
Минимальный налог — 1% от доходов (платится, если расчетный налог < 1% или убыток).

Особенности УСН в 2026 году:

Лимит доходов для применения УСН: 265,8 млн руб. (индексируется ежегодно).
Макс. численность сотрудников: 130 чел.
Остаточная стоимость ОС: 200 млн руб.
НДС на УСН: Организации на УСН могут добровольно платить НДС (ставки 5%/7%/20%) для работы с крупными контрагентами на ОСНО, сохраняя УСН. Это не отменяет уплату УСН.

Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН)

Новый режим с 2023 года, полностью автоматизированный через ФНС («Мой налог» для бизнеса). Не нужно вести КУДиР и сдавать декларацию.

Условия и ставки 2026 года:

Доходы: до 114,95 млн руб. (индексируемый лимит).
Сотрудники: до 5 чел.
Ставка «Доходы»: 6% (минимальный налог 1% от доходов).
Ставка «Доходы минус расходы»: 15% (минимальный налог 1% от доходов).
Страховые взносы за сотрудников не уменьшают налог по АУСН (в отличие от классической УСН).
Нельзя применять, если есть филиалы, участие в других оргах > 25%, использование наемных работников сверх лимита.

Патентная система налогообложения (ПСН)

Доступна только ИП (юрлица не могут). Действует в отношении конкретных видов деятельности (Бытовые услуги, Розница, Такси, Туризм и др.), установленных региональным законом.

Порядок расчета в 2026 году:

Базовая потенциальная годовая доходность устанавливается регионом.
Налог = Потенциальный доход × 6%.
Стоимость патента оплачивается за весь срок действия (от 1 мес. до 12 мес.).
Важно: С 2026 года (согласно поручению Президента и изменениям в НК РФ) в ряде регионов пересматриваются базовые доходности, что привело к росту стоимости патентов.
ИП на ПСН платят фиксированные страховые взносы за себя (ПФР + ФОМС) и взносы за сотрудников по общим правилам (~30%).
Налог можно уменьшить на взносы за себя (100%) и за сотрудников (в пределах налога).

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Для организаций и ИП, где доля продаж собственной сельхозпродукции > 70%.

Ставка: 6% от разницы доходов и расходов.
Освобождает от НП, НДС, Имущественного, Земельного налогов.
Лимит доходов не установлен, но есть требование по доле доходов от продажи своей продукции.

Налог на профессиональный доход (НПД)

Только для ИП и физлиц (самозанятых). Юридические лица НПД применить не могут.

Ставка: 4% (работа с физлицами) / 6% (работа с юрлицами/ИП).
Лимит доходов: 2,4 млн руб. в год.
Нельзя нанимать наемных сотрудников (только гражданско-правовые договоры).
Страховые взносы за себя — добровольно.

Специальные налоги и платежи (при наличии объекта)

Независимо от основной системы (кроме отдельных льгот), организации платят:

Акцизы: При производстве/реализации подакцизных товаров (алкоголь, табак, топливо, авто и др.).
НДПИ (Налог на добычу полезных ископаемых): При добыче недропользователями.
Экологические платежи (Платеж за негативное воздействие на окружающую среду — НВОС): Для объектов I–IV категории опасности.
Госпошлины / Административные платежи: При обращениях в госорганы, суды, нотариальные действия.

Ключевые изменения 2026 года, влияющие на налоги

На основании поручений Президента РФ и принятых поправок в НК РФ:

Индексация лимитов: Пороги доходов для УСН, АУСН, ПСН, НПД увеличены на коэффициент дефлятора (около 4,4–5% к 2025 г.).
Патент (ПСН): Внесены изменения в расчет потенциального дохода — в большинстве регионов стоимость патента выросла на 10–20% в среднем.
УСН «Доходы-Расходы»: Повышенная ставка 20% теперь применяется строго при превышении лимитов (доход > 200 млн или штат > 15 чел.), а не по желанию налогоплательщика.
Цифровизация: Расширяется функционал АУСН и сервиса «Мой налог» для бизнеса. ФНС активно внедряет прекрупленные расчеты налогов.
Упрощение для МСБ: К г. Правительству поручено разработать меры по сокращению отчетности и упрощению проверок для малого бизнеса.

Сводная таблица выбора режима (ориентировочно)

Режим	Кто может	Основной налог	НДС	Взносы за сотрудников	Отчетность
ОСНО	Все (по умолчанию)	НП 25% + НДС 20% + Имущ. налог	Да (обязательно)	~30% от ФОТ	Сложная (Декларации по НП, НДС, Имущ.)
УСН (6% / 15%)	МСБ (доход < 265,8 млн, штат < 130)	6% / 15% (до 8% / 20% при превышении лимитов)	Только добровольно (5/7/20%)	~30% от ФОТ (уменьшают налог до 50%)	КУДиР + Декларация 1 раз в год
АУСН	МСБ (доход < 114,95 млн, штат ≤ 5)	6% / 15% (мин. 1% от дохода)	Нет	~30% от ФОТ (НЕ уменьшают налог)	Автоматически (нет декларации, нет КУДиР)
ПСН (Патент)	Только ИП (опр. виды деят.)	6% от потенц. дохода (фикс. сумма)	Нет	~30% от ФОТ (уменьшают налог)	Книга учета доходов (простая)
ЕСХН	Сельхозпроизводители (>70% своя продукция)	6% от (Доходы, Расходы)	Нет (освобождение)	~30% от ФОТ	КУДиР + Декларация

Выбор налогового режима — стратегическое решение, влияющее на рентабельность бизнеса. В 2026 году ключевыми трендами являются: рост ставок и лимитов на специальных режимах, обязательная цифровизация учета (АУСН, прекрупленные декларации) и повышение стоимости патентов для ИП.

Рекомендации:

Проведите моделирование налоговой нагрузки по всем доступным режимам с учетом прогнозных доходов/расходов на 2026 год.
Учтите возможность добровольной оплаты НДС на УСН/АУСН, если основные контрагенты работают на ОСНО и требуют вычет.
Своевременно сдавайте уведомления о переходе на спецрежимы (обычно до 31 декабря текущего года для применения с 1 января следующего).
Используйте сервисы ФНС («Личный кабинет налогоплательщика», «Мой налог») для контроля начислений и отсутствия задолженностей.

Данная статья носит информационный характер. Для принятия решений рекомендуется консультироваться с профессиональным бухгалтером или налоговым консультантом с учетом специфики вашей деятельности и регионального законодательства.