Статья представляет собой справочный обзор налоговых ставок, действовавших в 2010 году, а также ключевых изменений законодательства двух стран — Республики Казахстан и Российской Федерации. Информация имеет исторический и архивный характер.
Республика Казахстан: Ставки налогов на 2010 год
Ниже приведены данные Налогового департамента по г. Астана (актуальны на январь 2010 года). Ставки устанавливались в соответствии с Налоговым кодексом РК и Законом РК «О введении в действие Налогового кодекса» от 10 декабря 2008 года № 100-IV.
Корпоративный подоходный налог (КПН)
| № | Вид налога / Объект обложения | Ставка | Примечание / Нормативная база |
|---|---|---|---|
| 1 | КПН, не облагаемый у источника выплаты (общая ставка) | 20 % | П. 1 ст. 147 НК РК. Согласно ст. 4 Закона РК № 100-IV: с по — 20%, с по, 17,5%. |
| 2 | КПН для производителей сельхозпродукции (доход от производства/переработки/реализации собственного производства) | 10 % | П. 2 ст. 147 НК РК. Вводится в действие с (Закон РК от 16.11.09 № 200-IV). |
| 3 | КПН, облагаемый у источника выплаты с доходов резидентов | 15 % | П. 3 ст. 147 НК РК. Действие приостановлено до (Закон РК № 100-IV). До действует ставка 15% (ст. 5 Закона РК № 100-IV с изм. Закона РК № 200-IV). |
| 4 | КПН у источника выплаты с доходов нерезидентов (без постоянного учреждения) | От 5 % до 20 % | Ст. 194 НК РК. Детализация:
|
| 5 | Дополнительный КПН: чистый доход нерезидента, действующего через постоянное учреждение | 15 % | П. 5 ст. 147 НК РК. |
Индивидуальный подоходный налог (ИПН)
| № | Вид дохода | Ставка | Основание |
|---|---|---|---|
| 6 | Общая ставка ИПН | 10 % | Ст. 158 НК РК. |
| 7 | Дивиденды (из источников в РК и за ее пределами) | 5 % | Ст. 158 НК РК. |
Налог на добавленную стоимость (НДС)
| № | Наименование | Ставка | Основание |
|---|---|---|---|
| 8 | Налог на добавленную стоимость | 12 % | Ст. 268 НК РК. |
Социальный налог
| № | Категория плательщика | Ставка / Порядок расчета | Примечание |
|---|---|---|---|
| 9 | Юридические лица — резиденты и нерезиденты через постоянное учреждение | 11 % | Ст. 358 НК РК. Фиксированная ставка. |
| 10 | Специализированные организации (инвалиды: опорно-двигательный аппарат, слух, речь, зрение) | 4,5 % | При соблюдении условий НК РК. |
| 11 | ИП, частные нотариусы, адвокаты (общий порядок) | 2 МРП за себя + 1 МРП за каждого работника | Ежемесячно. |
| 12 | ИП (крестьянские/фермерские хозяйства), спец. налоговый режим | 20 % от 1 МРП | Ст. 445 НК РК. За главу и совершеннолетних членов хозяйства. Обязательства по членам возникают с года, следующего за достижением совершеннолетия. |
Обязательные социальные отчисления
| № | Показатель | Ставка | Основание |
|---|---|---|---|
| 13 | Социальные отчисления (уменьшают сумму социального налога) | 5 % | Ст. 14 Закона РК от № 405-II «Об обязательном социальном страховании». Если отчисления > налога, налог = 0. |
Специальные налоговые режимы (Малый бизнес)
| № | Режим | Ставка / Порядок |
|---|---|---|
| 14 | На основе упрощенной декларации | 3 % 1) ИПН — 1/2 стоимости патента; 2) Соц. налог — 1/2 стоимости патента за вычетом соц. отчислений. |
| 15 | На основе Патента | 2 % |
Справочные показатели на 1 января 2010 года
- Месячный расчетный показатель (МРП): 1 413 тенге.
- Минимальная заработная плата (МЗП): 14 952 тенге.
Российская Федерация: Основные изменения налогового законодательства в 2010 году
В 2010 году во вторую часть Налогового кодекса РФ внесены значительные поправки, вступившие в силу преимущественно с 1 января 2010 года. Ниже описаны ключевые изменения по НДС и НДФЛ.
Расширение перечня операций, не подлежащих налогообложению (п. 2 ст. 146 НК РФ)
С не облагается НДС оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование некоммерческим организациям имущества для осуществления уставной деятельности:
- государственного имущества (не закрепленного за гос. предприятиями/учреждениями), составляющего государственную казну РФ, казну республики, края, области и т.д.;
- муниципального имущества (не закрепленного за мун. предприятиями/учреждениями), составляющего муниципальную казну.
Ранее данное правило вытекало из анализа ст. 146 и п. 3 ст. 39 НК РФ, теперь закреплено прямо в п. 2 ст. 146 НК РФ.
Ввоз культурных ценностей (п. 4 ст. 150 НК РФ — новая редакция)
С освобождаются от НДС при ввозе на таможенную территорию РФ:
- Культурные ценности, приобретенные за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов.
- Культурные ценности, полученные в дар государственными/муниципальными архивами, а также передаваемые в дар учреждениям, отнесенным к особо ценным объектам культурного и национального наследия народов РФ.
Ранее освобождались только художественные ценности, передаваемые в дар указанным учреждениям.
Учет счетов-фактур и ошибки в оформлении (п. 2 ст. 169 НК РФ)
Изменен подход к ошибкам в счетах-фактурах. Не являются основанием для отказа в вычете/возврате НДС ошибки, не препятствующие идентифицировать:
- Продавца и покупателя (наименование, ИНН, адрес местонахождения).
- Наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав.
- Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав.
- Налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю.
Таким образом, ошибки в порядковом номере, дате выписки, наименовании/адресе грузополучателя/грузоотправителя, номере платежного документа (при авансах), стране происхождения товара — не лишают права на вычет, если соблюдены требования п. 5, 5.1, 6 ст. 169 НК РФ.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Новые виды доходов, не подлежащих налогообложению (ст. 217 НК РФ)
С дополнен перечень не облагаемых доходов (помимо ранее действовавших):
- Социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ и субъектов РФ (п. 2 ст. 217 НК РФ).
- Оплата стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы для спортивных судей для участия в соревнованиях (п. 3 ст. 217 НК РФ).
Материальная помощь при рождении/смерти (п; 8 ст. 217 НК РФ — новая редакция)
Освобождаются от НДФЛ единовременные выплаты работодателями:
- Членам семьи умершего работника/пенсионера.
- Работнику/пенсионеру в связи со смертью члена семьи.
- При рождении (усыновлении) ребенка — родителям, усыновителям, опекунам в течение первого года после рождения/усыновления в размере не более 50 000 руб. на каждого ребенка.
Важно: речь идет о выплатах за счет средств работодателя (по коллективному договору/локальному акту) от приносящей доход деятельности. Выплаты за счет ФСС освобождаются по п. 1 ст. 217 НК РФ.
Продажа имущества, находящегося в собственности 3 и более лет (п. 17.1 ст. 217 НК РФ)
С 2010 года полностью исключаются из облагаемой базы (не подлежат НДФЛ) доходы налоговых резидентов РФ от продажи:
- Жилых домов, квартир, комнат (в т.ч. приватизированных).
- Дач, садовых домиков, земельных участков и долей в них.
- Иного имущества (кроме ценных бумаг и имущества, используемого в предпринимательской деятельности).
Условие: нахождение в собственности не менее 3 лет.
Ранее по таким объектам предоставлялся имущественный вычет (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ) в сумме полученных доходов, теперь доходы полностью исключены из базы.
Представленные таблицы и описание изменений отражают состояние налогового законодательства Республики Казахстан и Российской Федерации на 2010 год. Данные актуальны для исторического анализа, восстановления учетных данных за прошлые периоды или разрешения спорных вопросов, связанных с налоговыми периодами 2010 года.
Важно: Для применения к текущим налоговым периодам необходимо использовать действующие на текущую дату версии Налоговых кодексов и подзаконных актов, так как ставки, порядки расчета и льготы многократно менялись.
Источники информации:
Налоговый департамент по г. Астана «Ставки налогов на 2010 год» (uchet.kz).
Статья «Основные изменения налогового законодательства в 2010 году» (klerk.ru).