Во-первых, важно сразу внести ясность: в Российской Федерации не существует отдельного налога «с расходов» для обычных физических лиц (наемных работников, пенсионеров, неработающих граждан). Налоговая система РФ построена на принципе обложения доходов (НДФЛ) и имущества (налог на имущество, транспортный, земельный).

Однако фраза «налог с расходов» часто используется в профессиональной среде как разговорное обозначение двух совершенно разных ситуаций:

1. Налоговый вычет (возврат НДФЛ) за расходы — право физлица вернуть часть уплаченного НДФЛ (13% или 15%) за социальные, имущественные, инвестиционные и иные расходы.
2. Объект налогообложения «Доходы минус расходы» для индивидуальных предпринимателей (ИП) на УСН (15% / 5%) или АУСН, а также для частнопрактикующих (нотариусы, адвокаты, репетиторы) на НПД/ПСН/ЕСХН.

Ниже подробный разбор обоих вариантов с актуальными ставками и правилами на 2026 год.

Налоговые вычеты по НДФЛ: когда государство возвращает деньги за ваши расходы

Если вы официально трудоустроены и ваш работодатель удерживает НДФЛ (13% для резидентов до 5 млн руб. в год, 15% — сверх), вы имеете право уменьшить налоговую базу за счет совершенных расходов. Это не «налог с расходов», а снижение налога с дохода.

Основные виды вычетов (ст. 219, 220, 221 НК РФ):

• Имущественные: при покупке жилья (до 260 000 руб. возврата), процентах по ипотеке (до 390 000 руб.).
• Социальные: лечение (своего, супруга, родителей, детей до 18 лет), обучение, взносы в НПФ, ДМС, благотворительность. Лимит — 120 000 руб. расходов в год (возврат до 15 600 руб.), за дорогое лечение/обучение — без лимита.
• Инвестиционные (ИИС/ИИС-3): тип А — на взносы (до 52 000 руб. в год), тип В, на доходность (освобождение от НДФЛ). С 2024 г. действуют новые правила ИИС-3.
• Профессиональные: для ИП на НПД/ПСН, нотариусов, адвокатов, репетиторов — расходы, связанные с получением дохода (аренда, материалы, связь).

Как получить в 2026 году:

1. Собрать документы (чеки, договоры, справки 2-НДФЛ).
2. Подать декларацию 3-НДФЛ через личный кабинет ФНС, налогоплательщика ЮЛ или МФЦ до 30 апреля года, следующего за годом расходов.
3. Подать заявление на возврат (можно сразу с декларацией).
4. Деньги придут на карту в течение 3–4 месяцев (проверка + перевод).

Важно: С 2024 года действует механизм предзаполненных деклараций — ФНС сам подтянет данные о лечении/обучении из ЕРН/ЕГИССО, остается только проверить и отправить.

УСН «Доходы минус расходы» (15% / 5%): налог на прибыль для ИП

Именно этот режим чаще всего имеют в виду предприниматели, говоря «я плачу налог с расходов». На самом деле вы платите налог с положительной разницы между доходами и расходами (прибыли).

Ставки на 2026 год (ст. 346.20 НК РФ):

• Базовая ставка: 15%.
• Пониженная ставка (региональная): до 5% (устанавливается законом субъекта РФ для определенных видов деятельности).
• Минимальный налог: 1% от суммы доходов (уплачивается, если налог по 15%/5% получился меньше 1% от выручки или убыток).

Кассовый метод учета (ст. 346.17 НК РФ):

Доходы и расходы признаются в момент фактической оплаты (деньги пришли/ушли с расчетного счета или в кассу). Неважно, когда отгружен товар или подписан акт — важен платеж.

Что можно списать в расходы (ст. 346.16 НК РФ):

Только расходы, экономически обоснованные и документарно подтвержденные, связанные с деятельностью. Закрытый перечень (около 30 пунктов), основные:

• Закупка товаров, материалов, сырья.
• Оплата труда сотрудников + страховые взносы (снижают налог, но не ниже минимального).
• Аренда помещений, оборудования, транспорта.
• Услуги связи, интернета, банковское обслуживание (РКО, эквайринг);
• Реклама, маркетинг, хостинг, домены.
• Проценты по кредитам/лизингу (в пределах ключевой ставки ЦБ + 5 п.п.).
• Амортизация основных средств (если принята учетная политика).
• Обучение персонала, командировочные (в пределах норм).

Что НЕЛЬЗЯ списать (частые ошибки):

• Личные расходы ИП (продукты, лечение, отдых, одежда).
• НДФЛ за себя (только за сотрудников).
• Штрафы, пени, неустойки.
• Подарки контрагентам свыше 4 000 руб. в год на одного.
• Расходы на приобретение прав интеллектуальной собственности (если не оформлены как НМА/ОС).

Пример расчета (на основе данных из открытых источников):

Выручка (доходы кассовым методом): 30 000 000 руб.
Расходы (оплаченные, подтвержденные): 18 000 000 руб. (60% от выручки).
Ставка: 15% (базовая).

Налоговая база = 30 000 000 ⎻ 18 000 000 = 12 000 000 руб.
Налог (15%) = 1 800 000 руб.
Минимальный налог (1% от доходов) = 300 000 руб.
1 800 000 > 300 000 → Платим 1 800 000 руб.

Нюанс с НДС: Если ИП на УСН «Доходы-Расходы» платит НДС (добровольно или обязательно при превышении 60 млн руб. выручки с 2025 г.), то:

• Доходы учитываются без НДС.
• Расходы учитываются без входящего НДС (так как он вычитается отдельно).
• Пример: Выручка с НДС 30 млн → Доход по УСН = 30 млн / 1.2 = 25 млн руб.

Автоматизированная УСН (АУСН), новый режим с 2023 года

Для ИП с доходом до 150 млн руб. (с 2025 г. — до 450 млн руб. с корректирующим коэффициентом дефлятора) и без наемных сотрудников (или до 5 чел.);

Ключевые особенности:

• Нет декларации — налог считает ФНС автоматически по данным онлайн-касс (ККТ) и банковских счетов.
• Только кассовый метод.
• Ставки: 6% (Доходы) или 15% (Доходы минус расходы) — фиксированные, региональные понижения не применяются.
• Расходы учитываются только те, что оплачены безналичным расчетом с расчетного счета ИП (ККТ не обязательна для подтверждения расхода, важен банковский выписка). Наличные расходы не учитываются.
• Минимальный налог 1% сохраняется для объекта «Доходы минус расходы».

АУСН удобен, если вы не хотите вести Книгу учета доходов и расходов (КУДиР) и сдавать декларацию, но теряете в гибкости (нет пониженных ставок, строго безнал для расходов);

НПД (Налог на профессиональный доход) и ПСН: расходы не учитываются

Важно не путать:

• НПД (Самозанятость): Ставка 4% (физлица) / 6% (юрлица/ИП). Объект — все доходы. Расходы не уменьшают базу. Вы платите с каждой пришедшей копейки.
• ПСН (Патент): Фиксированная стоимость патента (потенциальный доход × 6%). Реальные расходы и доходы не учитываются вообще. Платите патент — работайте.
• ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог): Объект — «Доходы минус расходы» (аналог УСН, но для АПК), ставка 6%.

Частная практика (Нотариусы, Адвокаты, Репетиторы, Арбитражи)

Физические лица, ведущие частную практику без образования юрлица/ИП, платят НДФЛ с дохода уменьшенного на профессиональные расходы (ст. 221 НК РФ).

• Ставка НДФЛ: 13% / 15% / 30% (нерезиденты).
• Расходы: аренда кабинета, канцелярия, связь, проезд, оплата помощников (с взносами), обучение, профессиональная литература.
• Учет: кассовый метод (как у ИП на УСН).
• Отчетность: Декларация 3-НДФЛ до 30 апреля, авансовые платежи за год.

Сроки и штрафы на 2026 год (КоАП РФ, ст. 119, 122, 126)

Основные штрафы:

• Несдача декларации: 5% от налога за каждый полный/частичный месяц просрочки (мин. 1 000 руб., макс. 30%). Минимум 1 000 руб. даже при нулевом налоге.
• Неуплата налога: 20% от неуплаченной суммы (умысел — 40%).
• Пени: начисляются за каждый день просрочки по ключевой ставке ЦБ / 300 (ст. 75 НК РФ).
• Нарушение правил КУДиР (УСН): 20% от суммы необоснованно уменьшенной базы (мин. 10 000 руб.).

Чек-лист: что выбрать в 2026 году?

Вариант А: Вы наемный работник / получаете пассивный доход

→ Платите НДФЛ. Собирайте чеки на лечение, обучение, ипотеку, взносы в НПФ. Подавайте 3-НДФЛ раз в год, получайте возврат 13/15%. Это ваш единственный способ «работать с расходами».

Вариант Б: Вы ИП / планируете открыть

Частые ошибки и риски 2026 года

1. Списание личных расходов в КУДиР. Проверки ФНС (камеральные/выездные) сейчас автоматизированы (АСК НДС-2, АСК УСН). Любой чек из «Пятерочки» или оплата детского сада в расходах ИП — 100% начисление налога + 20% штраф + пени.
2. Игнорирование минимального налога (1%). Если убыток или малая прибыль — платите 1% от выручки. Не платите, штраф 20% + пени.
3. Работа с «техническими» компаниями для набивки расходов. Ст. 54.1 НК РФ — ФНС откажет в вычете, начслит налог + 40% штрафа. Проверяйте контрагентов по «Прозрачному бизнесу» ФНС.
4. Пропуск дедлайнов АУСН. Уведомление приходит в ЛК за 5 дней до срока. Не увидели — не оплатили, пени идут. Настройте пуш-уведомления в ЛК ФНС / Госуслугах.
5. Неучет НДС при переходе на УСН с выручкой > 60 млн. С 2025 г. обязательная регистрация плательщика НДС. Если не зарегистрировались — штраф 5-10% от НДС (мин. 40 тыс.), плюс проблемы с входящим НДС у покупателей.

Резюме

Для физлиц-непредпринимателей: «Налог с расходов» = Налоговые вычеты по НДФЛ. Собирайте чеки, подавайте 3-НДФЛ, получайте возврат 13/15%.

Для ИП и частнопрактикующих: «Налог с расходов» = Объект УСН/ЕСХН «Доходы минус расходы» (15%/5%) или профессиональные расходы по НДФЛ (ст. 221 НК РФ). Ведите КУДиР (кроме АУСН), храните первичку 5 лет, учитывайте только бизнес-расходы кассовым методом, не забывайте про минималку 1%.

Правильный выбор режима и честный учет расходов — залог спокойной работы без доп. начислений и штрафов. При сложных схемах (маркетплейсы, импорт, смешанные режимы) консультируйтесь с профильным налоговым советником.