Земельный налог относится к местным налогам и регулируется главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации‚ а также нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (в Москве‚ Санкт-Петербурге и Севастополе — законами этих городов федерального значения). Одним из ключевых понятий при исчислении налога являются налоговый и отчетный периоды‚ установленные статьей 393 НК РФ.
Налоговый период
Согласно пункту 1 статьи 393 НК РФ‚ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. Это правило едино для всех категорий налогоплательщиков — как для организаций‚ так и для физических лиц.
Отчетный период
В соответствии с пунктом 2 статьи 393 НК РФ отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются:
- первый квартал календарного года;
- второй квартал календарного года;
- третий квартал календарного года.
Обратите внимание: четвертый квартал отчетным периодом не является‚ поскольку по итогам года организация рассчитывает и уплачивает итоговую сумму налога.
Право муниципалитетов не устанавливать отчетный период
Пункт 3 статьи 393 НК РФ предоставляет представительным органам муниципальных образований (городов федерального значения) право не устанавливать отчетный период. В этом случае организации не уплачивают авансовые платежи‚ а перечисляют налог один раз по итогам календарного года. Поэтому перед расчетом платежей важно ознакомиться с местным нормативным актом‚ действующим на территории расположения земельного участка.
Сроки уплаты налога и авансовых платежей
Согласно статье 397 НК РФ:
- земельный налог организациями уплачивается в срок не позднее 28 февраля года‚ следующего за истекшим налоговым периодом;
- авансовые платежи по итогам отчетных периодов уплачиваются не позднее 28-го числа месяца‚ следующего за истекшим отчетным периодом (то есть до 28 апреля‚ 28 июля и 28 октября).
Уплата производится в рамках единого налогового платежа (ЕНП).
Особенности расчета при возникновении или прекращении льготы
Если у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода возникает или прекращается право на налоговую льготу‚ исчисление суммы налога (авансового платежа) производится с учетом специального коэффициента. Он определяется как отношение числа полных месяцев‚ в течение которых льгота отсутствует‚ к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
Краткие итоги
- Налоговый период по земельному налогу, календарный год.
- Отчетные периоды для организаций — I‚ II и III кварталы.
- Муниципальные образования вправе не устанавливать отчетные периоды‚ освобождая организации от авансовых платежей.
- Налог уплачивается до 28 февраля следующего года‚ авансы — до 28-го числа месяца‚ следующего за кварталом.
- Физические лица уплачивают налог на основании уведомления из налогового органа‚ отчетные периоды для них не применяются.
Понимание структуры налогового и отчетных периодов позволяет налогоплательщикам своевременно исполнять обязанности по уплате земельного налога и избегать начисления пеней и штрафных санкций.