Налог на добавленную стоимость (НДС) — один из ключевых косвенных налогов в налоговой системе Российской Федерации․ Понимание того, что признается налоговым периодом по НДС, важно для каждого налогоплательщика: от крупной организации до индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения․
Понятие налогового периода по НДС
Согласно статье 163 Налогового кодекса РФ, налоговый период по налогу на добавленную стоимость устанавливается как квартал․ Это означает, что по итогам каждого календарного квартала налогоплательщик обязан:
- определить налоговую базу по НДС;
- исчислить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет;
- применить налоговые вычеты;
- представить налоговую декларацию в налоговый орган․
Календарный год делится на четыре налоговых периода:
- I квартал — январь, февраль, март;
- II квартал — апрель, май, июнь;
- III квартал — июль, август, сентябрь;
- IV квартал — октябрь, ноябрь, декабрь․
Сроки уплаты налога и подачи декларации
Декларация по НДС представляется в налоговый орган не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом)․ Декларация подается в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи․
Уплата налога производится равными долями — по 1/3 суммы налога не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом․ Например, налог за I квартал уплачивается тремя платежами: до 28 апреля, до 28 мая и до 28 июня․
Кто является плательщиком НДС
Плательщиками НДС признаются:
- организации на общей системе налогообложения;
- индивидуальные предприниматели на общей системе;
- лица, перемещающие товары через таможенную границу;
- налогоплательщики на специальных режимах (УСН и др․) при превышении установленного лимита доходов․
Актуальные изменения с 2026 года
Следует обратить внимание на важные изменения налогового законодательства․ С 1 января 2026 года лимит доходов, при превышении которого «упрощенцы» становяться плательщиками НДС, был снижен с 60 до 20 млн рублей․ Это существенно расширяет круг налогоплательщиков НДС среди малого и среднего бизнеса․
Минфин РФ подготовил поправки в Налоговый кодекс, направленные на смягчение условий для малого и среднего предпринимательства в связи с новыми правилами․ Депутаты Госдумы приняли в окончательном чтении закон из бюджетного пакета, вносящий соответствующие изменения в Налоговый кодекс РФ․
Для организаций и предпринимателей, впервые становящихся плательщиками НДС, особенно важно помнить:
- налоговый период по НДС — квартал, независимо от применяемого режима;
- необходимо вести книгу покупок и книгу продаж;
- требуется выставлять счета-фактуры;
- декларация подается только в электронном виде․
Особенности для отдельных категорий
Для налоговых агентов, не являющихся плательщиками НДС, также установлен квартальный налоговый период․ Они обязаны исчислить, удержать и уплатить налог в бюджет, а также представить декларацию в те же сроки․
При ввозе товаров на территорию РФ действуют особые правила: налог уплачивается на таможне или в налоговый орган (при ввозе из стран ЕАЭС — не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров на учет)․
Итак, налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость признается квартал․ Это правило закреплено в статье 163 НК РФ и является единым для всех категорий налогоплательщиков․ С учетом изменений 2026 года, расширяющих круг плательщиков НДС, бизнесу следует заблаговременно подготовиться к новым обязанностям: организовать учет, настроить электронный документооборот и контролировать сроки подачи деклараций и уплаты налога․