Налог на прибыль организаций, один из ключевых налогов, уплачиваемых российскими компаниями. Корректная настройка его распределения в учётной системе (например, в «1С:Бухгалтерии») позволяет правильно формировать налоговую базу, отражать отложенные налоговые активы и обязательства, а также распределять налог между бюджетами разных уровней и обособленными подразделениями. В этой статье подробно рассмотрим, какие параметры необходимо настроить и на что обратить внимание.
Общие принципы распределения налога на прибыль
Согласно Налоговому кодексу РФ, налог на прибыль распределяется между бюджетами следующим образом:
- Федеральный бюджет — по ставке, установленной законодательством (с 2025 года — 8%);
- Региональный бюджет — по ставке, установленной субъектом РФ (стандартно 17%, субъекты могут снижать её для отдельных категорий налогоплательщиков).
Если у организации есть обособленные подразделения, региональная часть налога распределяется между головной организацией и подразделениями пропорционально доле прибыли, которая рассчитывается исходя из:
- среднесписочной численности работников (или расходов на оплату труда — по выбору организации);
- остаточной стоимости амортизируемого имущества.
Настройки учётной политики по налогу на прибыль
В учётной политике организации (раздел «Настройки учёта по налогу на прибыль») необходимо определить следующие параметры:
Применение ПБУ 18/02
Организация указывает, применяет ли она ПБУ 18/02 «Учёт расчётов по налогу на прибыль»:
- Балансовый метод — рекомендуемый способ, при котором отложенные налоги отражаются через временные разницы;
- Затратный метод (метод отсрочки) — традиционный способ с отражением ПНО, ПНА, ОНО и ОНА;
- Не применяется — для организаций, имеющих право не применять ПБУ 18/02 (малые предприятия и др.).
Параметры применения ФИНВ
В новых версиях учётных программ в блок настроек добавлены параметры для определения применения федерального инвестиционного налогового вычета (ФИНВ). Организация указывает:
- применяется ли вычет в текущем налоговом периоде;
- порядок учёта объектов, по которым применяется вычет;
- ограничения по сумме вычета, уменьшающего федеральную часть налога.
Распределение по обособленным подразделениям
Для организаций с филиальной сетью настраивается:
- Показатель для расчёта доли прибыли — среднесписочная численность или расходы на оплату труда;
- Перечень подразделений с указанием КПП и региона;
- Ответственное подразделение — если по группе подразделений в одном регионе налог уплачивается централизованно.
Порядок расчёта и отражения в учёте
После настройки параметров система автоматически выполняет:
- расчёт налоговой базы по данным налогового учёта;
- распределение налога между федеральным и региональным бюджетами;
- распределение региональной части между подразделениями;
- формирование проводок по счетам 68.04.1 (расчёты с бюджетом) и 68.04.2 (расчёт налога на прибыль);
- расчёт отложенных налогов при применении ПБУ 18/02.
Рекомендации по настройке
- Проверяйте актуальность ставок налога — они могут изменяться законодательно;
- Закрепите выбранный показатель распределения (численность или ФОТ) в учётной политике — менять его в течение года нельзя;
- Своевременно обновляйте данные о подразделениях при открытии или закрытии филиалов;
- При применении ФИНВ убедитесь, что организация соответствует условиям его применения;
- Регулярно сверяйте расчётные данные с налоговой декларацией.
Грамотная настройка распределения налога на прибыль — залог корректного налогового учёта и отсутствия ошибок в отчётности. Используйте возможности учётной программы, следите за изменениями законодательства и фиксируйте все выбранные способы учёта в учётной политике организации.