Граждане Армении‚ работающие на территории Российской Федерации‚ обязаны уплачивать налог на доходы физических лиц (НДФЛ) на общих основаниях. Однако благодаря членству обеих стран в Евразийском экономическом союзе (ЕАЭС) и действующему Соглашению об устранении двойного налогообложения для армянских граждан предусмотрен ряд существенных льгот. Разберём все нюансы подробно.
Налоговый статус: резидент или нерезидент
Ключевой фактор‚ определяющий ставку налога‚ — налоговое резидентство. Согласно статье 207 Налогового кодекса РФ:
- Налоговый резидент РФ — лицо‚ находящееся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев;
- Налоговый нерезидент — лицо‚ пребывающее в России менее 183 дней.
Для обычных нерезидентов ставка НДФЛ с трудовых доходов составляет 30%‚ тогда как резиденты платят по прогрессивной шкале от 13%.
Преимущества граждан Армении как граждан ЕАЭС
Армения‚ как и Россия‚ входит в ЕАЭС. Согласно статье 73 Договора о ЕАЭС‚ доходы от трудовой деятельности граждан стран союза облагаются налогом по ставке‚ предусмотренной для резидентов государства трудоустройства‚ с первого дня работы.
Это означает‚ что гражданин Армении‚ устроившись на работу в России‚ сразу платит НДФЛ по ставке 13% (или по прогрессивной шкале при высоких доходах)‚ а не 30%‚ как обычные иностранцы-нерезиденты.
Важные условия применения льготной ставки
- Доход должен быть получен именно от трудовой деятельности (работа по трудовому или гражданско-правовому договору на выполнение работ/услуг);
- Льгота не распространяется на дивиденды‚ доходы от продажи имущества и иные нетрудовые поступления;
- По итогам налогового года статус пересчитываеться: если работник пробыл в РФ менее 183 дней‚ налог может быть пересчитан по ставке 30% (с зачётом положений Соглашения об избежании двойного налогообложения).
Соглашение об устранении двойного налогообложения
Между Правительством РФ и Правительством Республики Армения действует Соглашение от об устранении двойного налогообложения на доходы и имущество. Это главный инструмент защиты налогоплательщика от уплаты налога дважды — и в России‚ и в Армении.
Основные принципы Соглашения:
- Доходы от трудовой деятельности‚ как правило‚ облагаются налогом в стране‚ где выполняется работа;
- Если доход всё же облагается в обеих странах‚ страна резидентства предоставляет зачёт или освобождение от налога;
- Для применения льгот необходимо подтвердить налоговое резидентство Армении официальным документом компетентного органа (в порядке п. 6 ст. 232 НК РФ).
Практические ситуации
Гражданин Армении работает в России по найму
Работодатель как налоговый агент удерживает НДФЛ по ставке 13% с первого дня работы. Работнику не нужно самостоятельно подавать декларацию‚ если иных доходов нет.
Продажа имущества в России
При продаже резидентом Армении акций российской организации или недвижимости может возникнуть обязанность уплатить НДФЛ в России по ставке 30% (для нерезидентов) и подоходный налог в Армении (по ставке 10%). В этом случае применяется механизм зачёта по Соглашению во избежание двойного налогообложения.
Удалённая работа на российскую компанию из Армении
Если гражданин Армении физически выполняет работу на территории Армении‚ доход‚ как правило‚ облагается в Армении. Российский работодатель в такой ситуации может не удерживать НДФЛ при предоставлении подтверждения резидентства Армении.
Как подтвердить налоговое резидентство
Для применения положений Соглашения необходимо:
- Получить в налоговом органе Армении (Комитет государственных доходов РА) справку о подтверждении налогового резидентства;
- Перевести документ на русский язык (при необходимости — с нотариальным заверением);
- Представить документ налоговому агенту (работодателю) или в налоговый орган РФ.
Обратите внимание: согласно п. 9 ст. 231 НК РФ‚ в отдельных случаях налоговые льготы предоставляет не налоговый агент‚ а непосредственно налоговый орган — путём возврата излишне удержанного налога по заявлению налогоплательщика.
Ставки НДФЛ в России в 2026 году
Для налоговых резидентов РФ (включая граждан ЕАЭС с трудовыми доходами) действует прогрессивная шкала:
- 13%, с доходов до 2‚4 млн рублей в год;
- 15% — с части дохода от 2‚4 до 5 млн рублей;
- 18% — с части дохода от 5 до 20 млн рублей;
- 20% — с части дохода от 20 до 50 млн рублей;
- 22% — с доходов свыше 50 млн рублей.
Граждане Армении занимают привилегированное положение среди иностранных работников в России:
- ставка 13% применяется с первого дня трудовой деятельности благодаря Договору о ЕАЭС;
- Соглашение от защищает от двойного налогообложения;
- для нетрудовых доходов важно своевременно подтверждать налоговое резидентство;
- по итогам года необходимо следить за фактическим сроком пребывания в РФ‚ чтобы избежать перерасчёта налога.
При сложных ситуациях (продажа имущества‚ доходы из нескольких стран‚ статус самозанятого) рекомендуется обращаться за консультацией к профессиональным налоговым консультантам или в ФНС России.