Работа из-за границы на российскую компанию — популярный формат, но он вызывает множество вопросов о налогообложении. С 2024 года правила уплаты НДФЛ для дистанционных работников существенно изменились. Разберёмся, кто, сколько и как должен платить.
Налоговое резидентство: ключевое понятие
Статус налогового резидента определяется не гражданством, а временем нахождения на территории России:
- Резидент РФ — физическое лицо, находящееся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев;
- Нерезидент РФ — лицо, пребывающее в стране менее 183 дней.
От этого статуса зависят ставки налога и порядок его уплаты.
Новые правила с 2024 года
С 1 января 2024 года (Закон от № 389-ФЗ) к доходам от источников в РФ отнесены вознаграждения и иные выплаты дистанционным сотрудникам: зарплата, отпускные, больничные, материальная помощь. Это означает, что доходы удалённого работника российской компании облагаются НДФЛ в России независимо от страны его фактического нахождения.
Ставки НДФЛ
Для работающих дистанционно по трудовому договору или договору ГПХ из-за границы применяются ставки 13–22% (прогрессивная шкала) как для резидентов, так и для нерезидентов РФ (п. 3 и п. 3.1 ст. 224 НК РФ):
- 13% — при доходе до 2,4 млн рублей в год;
- 15% — от 2,4 до 5 млн рублей;
- 18% — от 5 до 20 млн рублей;
- 20%, от 20 до 50 млн рублей;
- 22% — свыше 50 млн рублей.
Кто платит налог
Трудовой договор
Если вы работаете по трудовому договору о дистанционной работе, налог удерживает и перечисляет работодатель как налоговый агент. Причём применяется резидентская ставка независимо от фактического статуса работника.
Договор ГПХ
При работе по договору гражданско-правового характера ситуация иная:
- Если исполнитель — налоговый резидент РФ, он уплачивает НДФЛ самостоятельно, подавая декларацию 3-НДФЛ;
- Если исполнитель — нерезидент, налог удерживает налоговый агент (заказчик).
Самозанятые и ИП
Самозанятые (плательщики налога на профессиональный доход) платят 4–6% с доходов и могут работать с российскими заказчиками из-за границы, однако НПД применяется только при оказании услуг российским клиентам. ИП на упрощённой системе уплачивают налоги самостоятельно в соответствии с выбранным режимом.
Избежание двойного налогообложения
Если вы живёте за границей длительное время, страна пребывания может также считать вас своим налоговым резидентом. В этом случае действуют соглашения об избежании двойного налогообложения между Россией и другими государствами. Для зачёта налога, уплаченного в РФ, обычно требуется справка о доходах и уплаченных налогах.
Практические рекомендации
- Отслеживайте количество дней пребывания в России — от этого зависит ваш статус.
- Уточните у работодателя, как оформлены ваши отношения: трудовой договор, ГПХ или иной формат.
- Если вы резидент РФ и получаете доходы от иностранных источников, подайте декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля и уплатите налог до 15 июля.
- Изучите налоговое законодательство страны пребывания и наличие соглашения с РФ.
- При сложных ситуациях обратитесь к налоговому консультанту.
С 2024 года доходы дистанционных работников российских компаний облагаются НДФЛ в России по ставкам 13–22% независимо от места нахождения сотрудника. По трудовым договорам налог удерживает работодатель, а исполнители по ГПХ с резидентским статусом платят его самостоятельно. Внимательное отношение к своему налоговому статусу поможет избежать штрафов и двойного налогообложения.