Многие граждане, сталкиваясь с обязательными платежами в бюджет, задаются вопросом: к чему относится НДФЛ — к налогам или к сборам? Чтобы дать точный ответ, необходимо разобраться в понятиях, закреплённых в Налоговом кодексе Российской Федерации.
Короткий ответ
НДФЛ (налог на доходы физических лиц) — это налог, причём федеральный. Это прямо следует из его названия и из положений главы 23 Налогового кодекса РФ, которая регулирует порядок его исчисления и уплаты.
Что такое налог
Согласно статье 8 НК РФ, налог, это обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.
Ключевые признаки налога:
- обязательность уплаты для всех, у кого возникает объект налогообложения;
- безвозмездность — плательщик не получает в ответ какую-либо конкретную услугу от государства;
- периодичность уплаты;
- размер, как правило, не фиксирован, а зависит от налоговой базы (например, от суммы дохода);
- ответственность за неуплату (штрафы по ст. 122 НК РФ, пени, а в отдельных случаях — уголовная ответственность).
Что такое сбор
Сбор — это обязательный взнос, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщика юридически значимых действий: выдачи лицензии, регистрации, предоставления определённого права. Примеры сборов — государственная пошлина, торговый сбор.
Отличительные признаки сбора:
- возмездный характер — в ответ на уплату государство совершает конкретное действие в интересах плательщика;
- уплачивается только теми, кому нужна соответствующая услуга;
- чаще всего носит разовый характер;
- обычно имеет фиксированный размер.
Почему НДФЛ — это именно налог
НДФЛ полностью соответствует определению налога:
- Безвозмездность; Уплачивая НДФЛ с заработной платы или иного дохода, гражданин не получает от государства никакой индивидуальной услуги, средства идут на общее финансирование деятельности государства.
- Периодичность. Налог уплачивается регулярно, при каждой выплате дохода (налоговым агентом) либо по итогам года при самостоятельной декларации.
- Нефиксированный размер. Сумма зависит от величины дохода и применяемой ставки (13%, 15% и выше по прогрессивной шкале).
- Обязательность. Обязанность уплаты возникает у всех налоговых резидентов РФ, получающих доход, а контроль осуществляет ФНС России.
К какому уровню относится НДФЛ
НДФЛ является федеральным налогом — он установлен Налоговым кодексом РФ и обязателен к уплате на всей территории страны. При этом поступления распределяются между бюджетами: основная часть зачисляется в бюджеты субъектов РФ, часть — в местные бюджеты.
Чем НДФЛ отличается от страховых взносов
Важно также не путать НДФЛ со страховыми взносами (на пенсионное, медицинское и социальное страхование). Взносы — это отдельный вид обязательных платежей, которые уплачивает работодатель за счёт собственных средств, тогда как НДФЛ удерживается непосредственно из дохода работника.
НДФЛ — это налог, а не сбор. Он относится к федеральным налогам, носит обязательный, безвозмездный и периодический характер, а его размер зависит от суммы полученного дохода. Сборы, в отличие от НДФЛ, уплачиваются за конкретные юридически значимые действия государственных органов и имеют возмездный характер.