Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — один из ключевых налогов‚ который уплачивает практически каждый работающий гражданин России. Размер ставки по этому налогу устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации‚ а именно статьёй 224 НК РФ. С 2025 года в стране действует обновлённая прогрессивная шкала налогообложения‚ о которой важно знать каждому налогоплательщику.
Кто и как устанавливает ставку НДФЛ
НДФЛ является федеральным налогом‚ поэтому его ставки устанавливаются исключительно на федеральном уровне — путём принятия Государственной Думой соответствующих поправок в Налоговый кодекс. Региональные и местные власти не вправе изменять размер ставок по НДФЛ.
Основные элементы налога определяются следующим образом:
- объект налогообложения — доходы‚ полученные налоговыми резидентами РФ от источников в России и за её пределами‚ а нерезидентами — от источников в РФ;
- налоговая база — денежное выражение дохода‚ уменьшенного на налоговые вычеты;
- налоговый период — календарный год;
- ставки — закреплены в статье 224 НК РФ.
Прогрессивная шкала ставок с 2025 года
С 1 января 2025 года в России действует пятиступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ для основных доходов налоговых резидентов (заработная плата‚ доходы по гражданско-правовым договорам и др.):
- 13% — при годовом доходе до 2‚4 млн рублей;
- 15% — с части дохода от 2‚4 до 5 млн рублей;
- 18% — с части дохода от 5 до 20 млн рублей;
- 20% — с части дохода от 20 до 50 млн рублей;
- 22% — с части дохода свыше 50 млн рублей в год.
Важно понимать: повышенная ставка применяется не ко всему доходу‚ а только к сумме превышения соответствующего порога. Например‚ при доходе 3 млн рублей в год ставка 13% применяется к 2‚4 млн‚ а ставка 15%, только к оставшимся 600 тысячам рублей.
Ставки для отдельных видов доходов
Для некоторых категорий доходов действуют особые правила:
- Доходы от продажи имущества‚ проценты по вкладам‚ дивиденды — применяется двухступенчатая шкала: 13% при доходе до 2‚4 млн рублей и 15% с суммы превышения;
- Доходы нерезидентов — как правило‚ облагаются по ставке 30% (за исключением отдельных случаев‚ например‚ доходов высококвалифицированных специалистов);
- Выигрыши и призы в рекламных акциях свыше установленного лимита — 35%;
- Доходы от ценных бумаг — облагаются по специальным правилам с учётом особенностей налоговой базы.
Налоговые вычеты как способ уменьшить платежи
Законодательство предусматривает возможность уменьшения налоговой базы за счёт вычетов:
- стандартные — на детей‚ для отдельных категорий граждан;
- социальные — на обучение‚ лечение‚ спорт‚ благотворительность;
- имущественные — при покупке жилья и уплате ипотечных процентов;
- инвестиционные — по индивидуальным инвестиционным счетам;
- профессиональные — для самозанятых лиц‚ работающих по договорам ГПХ‚ и ИП на общей системе.
Кто перечисляет налог в бюджет
В большинстве случаев НДФЛ за работника рассчитывает и перечисляет налоговый агент — работодатель. Он удерживает налог из заработной платы и перечисляет его в бюджет. Граждане‚ получающие доходы самостоятельно (от продажи имущества‚ сдачи жилья в аренду и т.д.)‚ обязаны подать декларацию по форме 3-НДФЛ и уплатить налог самостоятельно.
Размер ставки по НДФЛ устанавливается Налоговым кодексом РФ и с 2025 года зависит от уровня годового дохода: чем выше доход‚ тем выше ставка. Для большинства граждан с доходом до 2‚4 млн рублей в год сохраняется привычная ставка 13%. Чтобы оптимизировать налоговую нагрузку‚ рекомендуется пользоваться предусмотренными законом налоговыми вычетами и следить за изменениями в законодательстве.