Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

В 2026 году в Российской Федерации вступает в силу пятиступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ (ст. 224 НК РФ), которая кардинально меняет подход к расчету налога не только с заработной платы, но и с пособий по временной нетрудоспособности (больничных) и отпускных. В этой статье мы подробно разберем, как правильно рассчитывать, удерживать и отражать в отчетности НДФЛ с данных видов доходов с учетом новых правил.

Новые ставки НДФЛ на 2026 год: прогрессивная шкала

С 1 января 2026 года для налоговых резидентов РФ применяются следующие ставки в зависимости от совокупного годового дохода (основная налоговая база):

13%, доход до 2 400 000 руб.
15% — доход от 2 400 000 до 5 000 000 руб.
18% — доход от 5 000 000 до 20 000 000 руб.
20% — доход от 20 000 000 до 50 000 000 руб.
22% — доход свыше 50 000 000 руб.

Важно: Пятиступенчатая шкала распространяется на единую налоговую базу. Это означает, что заработная плата, больничные, отпускные, премии и иные доходы суммируются, и ставка определяется от накопленной с начала года суммы. Нерезиденты облагаются по ставке 30% (без прогрессивной шкалы).

НДФЛ с больничного листа в 2026 году

Облагается ли больничный НДФЛ?

Да, больничный подлежит облажению НДФЛ. Пособие по временной нетрудоспособности относится к доходам, облагаемым по ставкам 13%, 15%, 18%, 20%, 22% (п. 1 ст. 224 НК РФ). Налоговый агент (работодатель) обязан удержать налог при фактической выплате пособия работнику.

Особенности расчета базы по больничным

Сумма пособия, подлежащая облажению, определяется по общим правилам (ФЗ-255). Напоминаем ключевые лимиты, влияющие на размер пособия (и, следовательно, на налоговую базу):

Предельная база страховых взносов за 2024 год (актуальна для расчета больничных в 2026 за расчетный период 2024–2025 гг;): 2 225 000 руб.
МРОТ 2024 года: 19 242 руб. (используется, если стаж менее 6 месяцев или заработок ниже МРОТ).

Расчетный период для больничных в 2026 году, 2024 и 2025 годы. Средний дневной заработок не может превышать предельную базу по взносам за соответствующий год расчетного периода.

Механика удержания по прогрессивной шкале

Поскольку больничные выплачиваются в течение года, работодатель должен отслеживать накопленный доход сотрудника с начала года.

Определите накопленный доход до выплаты больничного.
Добавьте сумму больничного.
Определите, в какие налоговые «корзины» (ступени) попадает эта сумма.
Рассчитайте налог по соответствующим ставкам для каждой части суммы.

Пример расчета НДФЛ с больничного (упрощенно):

Сотрудник накопил к маю 2026 года доход 2 300 000 руб. Начислен больничный 200 000 руб.

Доход до выплаты: 2 300 000 руб. (остаток до 13% ставки: 100 000 руб.).
100 000 руб. из больничного облагаются по 13% = 13 000 руб;
Оставшиеся 100 000 руб. попадают в ставку 15% = 15 000 руб.

Роль ФСС (СФР) при удержании НДФЛ

Если пособие выплачивается непосредственно СФР (бывший ФСС) (например, по уходу за ребенком до 1,5 лет или в случаях, когда работодатель не платит первые 3 дня), то налоговым агентом выступает СФР. По информации из открытых источников, СФР часто удерживает НДФЛ по базовой ставке 13%, не учитывая прогрессивную шкалу работодателя. Работодатель не несет ответственности за удержание НДФЛ с выплат, произведенных СФР. Однако по итогам года сотрудник может получить уведомление ФНС о доплате налога, если общий доход превысит пороги.

НДФЛ с отпускных в 2026 году

Сроки начисления и удержания

Согласно ст. 223 НК РФ, доход в виде отпускных считается полученным в день фактической выплаты. Отпускные должны быть выплачены не позднее чем за 3 календарных дня до начала отпуска (ч. 9 ст. 136 ТК РФ). НДФЛ удерживается в этот же день (день выплаты).

Новая формула расчета (учет прогрессивной шкалы)

Алгоритм расчета НДФЛ с отпускных в 2026 году:

Рассчитайте сумму отпускных по формуле: Средний дневной заработок × Количество календарных дней отпуска.
Определите накопленный налоговый доход сотрудника с начала года до дня выплаты отпускных.
Прибавьте сумму отпускных к накопленному доходу.
Примените прогрессивную шкалу к сумме отпускных, «накладывая» её на оставшиеся лимиты ставок.

Пример (на основе данных Контур.Экстерн):

База до начисления отпускных: 487 000 руб.
Сумма отпускных: 40 140,66 руб.
База после начисления: 527 140,66 руб.

Так как вся сумма (527 140,66) укладывается в первый порог (2,4 млн руб.), весь налог удерживается по ставке 13%.
НДФЛ = 40 140,66 × 13% = 5 218,28 руб.

Если бы накопленный доход был, например, 2 350 000 руб., то часть отпускных (50 000 руб.) облагалась бы по 13%, а остаток — по 15%.

Отражение в 6-НДФЛ

В расчете 6-НДФЛ за период выплаты отпускных:

Строка 120 — сумма начисленных отпускных.
Строка 140, исчисленный налог (рассчитанный с учетом прогрессивной шкалы).
Строки 160–166 — удержанный налог (по срокам перечисления).

Сроки перечисления НДФЛ в 2026 году

Согласно ст. 226 НК РФ, налог должен быть перечислен в бюджет не позднее следующего дня после дня выплаты дохода работнику (как больничного, так и отпускных).

Больничный: выплачивается в день начисления заработной платы за соответствующий период (обычно вместе с зарплатой за отработанное время или отдельно). НДФЛ перечисляется на следующий день после выплаты.
Отпускные: выплачиваются за 3 дня до отпуска. НДФЛ перечисляется на следующий день после выплаты отпускных.

Важно: Нельзя ждать término месяца или квартала для перечисления НДФЛ с авансов/отпускных/больничных — действует правило «на следующий день после выплаты». Для основной зарплаты (оклада) срок — до 28 числа следующего месяца, но для выплат вне очереди (отпускные, больничные, премии), строго следующий день.

Отражение в отчете 6-НДФЛ за 2026 год

Порядок заполнения 6-НДФЛ не изменился, но требует внимательности при распределении по ставкам.

Раздел 1 (Сводный)

В строке 020 (доходы, облагаемые по ставкам 13%, 15%, 18%, 20%, 22%) указывается общая сумма начисленных доходов (зарплата + больничные + отпускные + премии).
В строках 030–034 (в новых форматах 2026 года предусмотрена детализация по ставкам) указывается сумма дохода и исчисленный налог по каждой ставке отдельно.

Раздел 2 (Персонифицированный)

Для каждого сотрудника заполняются строки с указанием кодов дохода:

2000 — заработная плата (оклад, тарифная ставка).
2550 — пособия по временной нетрудоспособности (больничные, оплачиваемые работодателем).
2560, пособия по материнству (оплачиваемые работодателем).
4800, отпускные.

Критически важно правильно заполнить столбцы «Исчисленный налог» и «Удержанный налог» с разбивкой по ставкам, если доход сотрудника перешагнул порог 2,4 млн руб. в месяце выплаты.

Момент отражения больничного в 6-НДФЛ

Больничное пособие включается в расчет 6-НДФЛ за тот налоговый период (квартал/полугодие/9 месяцев/год), в котором работодатель фактически удержал с него НДФЛ (т.е. за период выплаты). Если больничный начислен в декабре, а выплачен в январе следующего года — он попадет в отчетность следующего года.

Налоговые вычеты и больничные/отпускные

Стандартные вычеты (на детей): предоставляются, если накопленный доход с начала года не превышает 350 000 руб. (лимит проверяется кумулятивно). Больничные и отпускные увеличивают эту базу и могут «съесть» право на вычет в месяце их получения.
Социальные/имущественные вычеты: не влияют на расчет ежемесячного удержания работодателем, учитываются при подаче декларации 3-НДФЛ сотрудником самостоятельно.

Типичные ошибки и риски в 2026 году

Игнорирование прогрессивной шкалы: удержание плоских 13% с больничных/отпускных у высокодоходных сотрудников. Приведет к начислению пени и штрафов по итогам камеральной проверки 6-НДФЛ.
Несвоевременное перечисление: перенос перечисления НДФЛ с отпускных на дату уплаты основной зарплаты. Нарушение срока «следующий день после выплаты».
Ошибки в 6-НДФЛ по ставкам: заполнение только строки 13% в Разделе 1, когда часть дохода облагается по 15% и выше. Формат 2026 года требует детализации.
Неучет выплат СФР: хотя работодатель не удерживает налог с выплат СФР, он должен учитывать их при расчете лимита 350 000 руб. на стандартные вычеты (если СФР передал данные в ФНС/работодателя через ЕДИ/СЭД). На практике работодатель часто не видит этих доходов до получения справки 2-НДФЛ от СФР, что создает риск перевычета вычетов.

Чек-лист бухгалтера на 2026 год

[ ] Настроить в ПО (1С, Контур и др.) расчет НДФЛ по прогрессивной шкале для всех видов доходов (вкл. больничные, отпускные, премии).
[ ] Проверить корректность отражения кодов доходов 2550, 2560, 4800 в Реестре доходов (Раздел 2 6-НДФЛ).
[ ] Обеспечить контроль сроков перечисления НДФЛ: «день выплаты + 1 календарный день» для отпускных и больничных.
[ ] Внедрить процедуру ежемесячного мониторинга накопленного дохода сотрудников для определения применимой ставки.
[ ] Подготовить объяснения для сотрудников о том, почему с отпускных/больничных удержан налог по ставке 15% или 18% (прозрачность расчетов снижает конфликты).

В 2026 году главное изменение — переход на пятиступенчатую прогрессивную шкалу НДФЛ. И больничные, и отпускные являются полноценной частью налоговой базы и «продвигают» сотрудника по ступеням ставок. Работодателю необходимо автоматизировать кумулятивный учет доходов и строго соблюдать сроки перечисления налога (на следующий день после выплаты). Грамотное заполнение 6-НДФЛ с детализацией по ставкам (13/15/18/20/22%) станет залогом отсутствия претензий со стороны ФНС.

Статья подготовлена на основании действующего на года законодательства (НК РФ, ТК РФ, ФЗ-255) и разъяснений ФНС России. Рекомендуется сверяться с последними версиями форм 6-НДФЛ и письмами ФНС по порядку заполнения.