Налоговое законодательство Российской Федерации классифицирует доходы физических лиц по различным основаниям, однако основным налогом, затрагивающим большинство граждан, является НДФЛ (Налог на доходы физических лиц). Понимание того, что именно считается «прибылью» (налоговой базой) и подлежит обложению, необходимо для корректного планирования финансов и избежания штрафов. В статье подробно разберем актуальные на 2026 год правила, ставки и исключения.

Основной налог: НДФЛ и налоговые резиденты

С 2021 года в России действует прогрессивная шкала ставок НДФЛ для налоговых резидентов РФ (физических лиц, пребывающих в стране не менее 183 дней в течение 12 последовательных месяцев). Нерезиденты, как правило, платят фиксированную ставку 30% (с некоторыми исключениями для высококвалифицированных специалистов и граждан стран ЕАЭС).

Ставки НДФЛ для резидентов в 2026 году (ст. 214.7 НК РФ):

• 13% — на сумму годового совокупного дохода до 2 400 000 руб.
• 15% — на доход от 2 400 000 до 5 000 000 руб.
• 18% — на доход от 5 000 000 до 20 000 000 руб.
• 20% — на доход от 20 000 000 до 50 000 000 руб.
• 22% — на доход свыше 50 000 000 руб.

Важно: Ставки применяются к совокупному годовому доходу. Налоговый агент (работодатель, брокер, банк) удерживает налог по базовой ставке 13% в течение года, а перерасчет по прогрессивной шкале происходит по итогам года при подаче декларации 3-НДФЛ (если общий доход превысил 2,4 млн руб.).

Какие доходы подлежат обложению (Налоговая база по ст. 210 НК РФ)

Согласно статье 210 Налогового кодекса РФ, налоговой базой по НДФЛ являются все полученные в налоговом периоде доходы, если они не освобождены от налогообложения статьей 217 НК РФ. Доходы делятся на доходы в денежной форме и в натуральной форме.

Основные категории облагаемых доходов:

А. Доходы от трудовой деятельности и схожих с ними

• Заработная плата, премии, надбавки, поощрения, компенсации (кроме не облагаемых ст. 217 НК РФ);
• Доходы по гражданско-правовым договорам (ГПХ), авторским вознаграждениям.
• Доходы членов коллегиальных органов, нотариусов, адвокатов, арбитров.
• Пособия по временной нетрудоспособности (больничные), выплачиваемые работодателем (первые 3 дня) или ФСС (с 4-го дня — облагаются, если выплачиваются за счет работодателя по старым правилам, но сейчас в основном за счет ФСС — не облагаются, см. п. 1 ст. 217 НК РФ, актуально проверять текущую редакцию, в 2026 г. пособия ФСС не облагаются).

Б. Доходы от предпринимательской деятельности (для ИП на общем режиме)

Физические лица, зарегистрированные как ИП на общей системе налогообложения (ОСНО), платят НДФЛ с разницы доходов и расходов (прибыли). Однако большинство ИП используют специальные режимы (УСН, Патент, НПД, ЕСХН), где НДФЛ заменяется единым налогом.

В. Доходы от имущественных прав и продажи имущества

• Продажа недвижимости, авто, долей: Доход от реализации имущества, находящегося в собственности менее минимального срока владения (обычно 3 или 5 лет, для некоторых категорий — 1 год).
• Аренда имущества: Доходы от сдачи в аренду квартир, гаражей, дач (для налоговых резидентов — 13-22%, для нерезидентов — 30%); Можно применить вычет на профессиональные расходы (документальные) или стандартный вычет 1 млн руб. в год (при подаче декларации).
• Проценты по вкладам и счетам: Облагается сумма процентов, превышающая неналоговый минимум (ключевая ставка ЦБ РФ на 1 января налогового периода × 1 млн руб.). В 2026 году расчет ведется по ставке на .
• Дивиденды: 13% для резидентов (15% для нерезидентов), удерживает налоговый агент (компания-эмитент).
• Купоны по облигациям / доход по ПИФ / БПИФ: Облагаются при погашении/продаже. Есть льготы по госдолгу (ОФЗ) и корпоративным облигациям (до 2030 г. для квалифицированных инвесторов/ИИС).

Г. Иные доходы

• Выигрыши в лотереях, азартных играх, ставках (ставка 13%/30%, налоговый агент — организатор игры).
• Материальная выгода (экономия на процентах по льготным кредитам, получение имущества бесплатно или по заниженной цене).
• Наследство и подарки — не облагаются НДФЛ (п. 18.1 ст. 217 НК РФ), за исключением получения имущества по договору дарения от не родственных лиц (облагается как доход в натуральной форме, но есть вычет 4000 руб. в год на подарки от не родственников — п. 28 ст. 217 НК РФ, актуально уточнять лимиты).

Доходы, НЕ подлежащие обложению НДФЛ (Ст. 217 НК РФ)

Закон устанавливает исчерпывающий перечень доходов, с которых НДФЛ не удерживается. К ключевым позициям, актуальным для 2026 года, относятся:

• Государственные пособия: пособия по беременности и родам, пособия по уходу за ребенком до 1,5 и 3 лет, материнский капитал, пособия на погребение.
• Пенсии: страховые, социальные, государственные, накопительные (в пределах нормы).
• Выплаты по обязательному/добровольному медицинскому страхованию.
• Компенсации за причинение вреда здоровью/смерти кормильца.
• Алименты, полученные в установленном законом порядке.
• Призы за спортивные достижения (олимпийские, паралимпийские, дефлимпийские, мировые/европейские чемпионаты).
• Доходы от продажи имущества, находящегося в собственности свыше минимального срока владения (3 или 5 лет в зависимости от способа приобретения).
• Доходы по ИИС типа «А» (вычет на взносы) и типа «Б» (доходы от операций на счете — освобождены бессрочно при условии ведения счета 5+ лет).
• Проценты по вкладам в пределах неналогового минимума (Ключевая ставка ЦБ × 1 млн руб.).

Налог на имущество физических лиц (Отдельный налог)

Помимо НДФЛ, владельцы недвижимости платят налог на имущество (гл. 32 НК РФ). Он не зависит от «прибыли», а рассчитывается с кадастровой стоимости объекта.

Основные параметры расчета в 2026 году:

• Ставки: устанавливаются муниципалитетами (макс. 0,1%, для жилья, 0,5% — для иных объектов, 2% — для объектов кадастровой стоимостью > 300 млн руб.).
• Налоговые вычеты (п. 5 ст. 403 НК РФ): снижают кадастровую стоимость:
  • 20 кв. м, для квартиры;
  • 50 кв. м — для жилого дома;
  • 10 кв. м — для комнаты;
  • 10 кв. м, для объекта недвижимости, относящегося к нескольким типам (например, дом + квартира — суммарно 50 кв. м).
• Ограничение роста налога: если налог вырос после переоценки кадастровой стоимости, он не может увеличиться более чем в определенные пределы (коэффициент К = 1,1; 1,2; 1,3 в зависимости от года переоценки).

Декларационная кампания и сроки уплаты

В 2026 году декларационная кампания по итогам 2025 года проходит в стандартном режиме.

Ключевые даты:

1. 30 апреля 2026 г. — крайний срок сдачи декларации 3-НДФЛ за 2025 год (для тех, кто продал имущество, сдал в аренду, получил доход от ГПХ без налогового агента, хочет получить вычеты).
2. 15 июля 2026 г. — крайний срок уплаты налога по декларации 3-НДФЛ за 2025 год.
3. 1 декабря 2026 г. — крайний срок уплаты налогов на имущество, транспорт, землю за 2025 год (начисленные налоговыми органами на основании уведомлений).

С 2023 года введено Единое налоговое платежное поручение (ЕНП) и Единый налоговый счет (ЕНС). Все налоги (НДФЛ по декларации, имущественные, транспортные) перечисляются единым платежом на ЕНС. Проверить начисления и долги можно в Личном кабинете налогоплательщика (ЛК ФЛ) на сайте ФНС или в приложении «Налоги ФНС России».

Налоговые вычеты: как уменьшить базу

Физические лица-резиденты имеют право на вычеты, уменьшающие налоговую базу (ст. 218–221 НК РФ):

• Стандартные: 1400 руб./мес. (для инвалидов I/II группы, участников ВОВ, ликвидаторов ЧАЭС); 3000/6000 руб., на детей (в т.ч. обучающихся до 24 лет). Предоставляются работодателем до накопления дохода 350 000 руб. в году.
• Социальные: за лечение, обучение, взносы в НПФ, страхование жизни, благотворительность (лимит 120 000 руб. в год на большенство видов, безлимитные — на дорогое лечение/обучение). Возврат 13% (или по прогрессивной шкале, если доход > 5 млн).
• Имущественные: при покупке жилья (2 млн руб. + проценты по ипотеке 3 млн руб.), при продаже имущества (1 млн руб. или документальные расходы), 250 000 руб. при продаже иных имуществ (авто, дачи).
• Инвестиционные (ИИС): Тип А — на взносы (макс. 400 000 руб. → возврат 52 000 руб.); Тип Б — на доходы (освобождение от НДФЛ).

Особенности для нерезидентов

Граждане РФ, пребывающие за границей более 183 дней за 12 месяцев, теряют статус резидента. Для них:

• Ставка НДФЛ — 30% на большинство доходов (зарплата, дивиденды, аренда, продажа имуществ).
• Нет права на стандартные, социальные и имущественные вычеты (кроме вычета на расходы при продаже имущества, если оно находилось в собственности < мин. срока).
• Исключения: высококвалифицированные специалисты (ставка 13%), граждане стран ЕАЭС (ставка 13%), участники ГМП/РВП/ВНЖ (специальные правила).

В 2026 году система налогообложения физических лиц в России остается многоуровневой. Основную нагрузку несет НДФЛ с прогрессивной шкалой 13–22% для резидентов. Облагается практически любой денежный доход (зарплата, бизнес, инвестиции, аренда, продажа имущества до истечения срока владения, проценты по вкладам сверх лимита), за исключением перечня ст. 217 НК РФ (пособия, пенсии, наследство, продажа после мин. срока владения).

Параллельно существует налог на имущество, рассчитываемый с кадастровой стоимости с учетом квадратных вычетов (20/50/10 кв. м). Своевременная подача деклараций 3-НДФЛ (до 30 апреля) и уплата налогов (до 15 июля / 1 декабря) через ЕНС позволяют избежать пени и штрафов. Для оптимизации нагрузки рекомендуется максимально использовать предоставляемые законом вычеты (стандартные, социальные, имущественные, инвестиционные через ИИС).

Данная статья носит информационный характер. Для принятия решений по конкретным жизненным ситуациям рекомендуется обратиться к квалифицированному налоговому консультанту или в ФНС России.